クリプト・ガバナンス "メープル・スタンダード"：カナダの暗号通貨税制と規制制度

By FinTax

カナダ政府は、暗号通貨の規制を模索する中で、先進的な法律と浸透した規制により、リスク防止と管理、技術的包摂のバランスを取るガバナンスシステムを構築した。先進的な立法と浸透した規制により、リスクの予防とコントロールとテクノロジーの包摂のバランスを取るガバナンスシステムを構築している。本稿では、カナダで確立された制度と最新の法整備に基づき、カナダの暗号通貨税制と規制の枠組みについて分析を試みる。

1.カナダの基本的な税制の概要 

1.1カナダの税制 

カナダの税制は以下の通りです。left;">カナダは連邦、州、地方の三層税制を採用しており、連邦と州は比較的独立した税法を持っていますが、州税法は連邦税法に反することはできず、地方税法は州によって与えられます。税制面では、カナダは "万税の国 "と呼ばれ、法人所得税、個人所得税、売上税、土地譲渡税、固定資産税、消費税、デジタルサービス税など、現在の税金は数多く、すべての居住者の生活のあらゆる面に浸透している。

1.2 主な税金の種類 

1.2.1 個人所得税 

所得税法に基づき、カナダの居住納税者は全世界の所得に対して個人所得税が課税され、非居住納税者はカナダ国内の所得に対してのみ課税されます。連邦個人所得税は、包括的な所得制度であり、給与所得、事業所得、財産所得、資本所得の申告が義務付けられています。

居住者は以下のように認識されます： 

(1)カナダに住所を有する個人、またはカナダに通常居住する個人は、一般的にカナダの居住者とみなされます。

(2)非居住者であっても、1暦年中に183日以上カナダに滞在する場合、その年はカナダの居住者として扱われます; 

(3)カナダ国外に居住または旅行していても、カナダとの重要な居住関係を維持している個人は、カナダの居住者とみなされます。

(3)カナダ国外に居住または旅行しているが、カナダとの重要な居住関係を維持している個人は、事実上の居住者とみなされます。居住関係を判断するための重要な基準には、個人のカナダでの居住、財産、社会的関係、経済的関係、移民状況などが含まれます。

連邦個人所得税は、53,359ドルまでの課税所得に対して15％、53,359ドルから58,713ドルまでの課税所得に対して20.5％、58,713ドルから70,569ドルまでの課税所得に対して26％、70,569ドルから70,569ドルまでの課税所得に対して26％という5つの超過累進税率に基づいている。58,713ドルから70,569ドルまでの税率は26パーセント、70,569ドルから235,675ドルまでの税率は29パーセント、235,675ドルを超える税率は33パーセントである。さらに、州・準州税が加算され、州・準州によって最大25.75％の税率とサーチャージがかかる。

また、カナダでは法定要件を満たす納税者に対して、税額控除と税額控除という2種類の優遇措置を実施している。税額控除には、基本的な個人税額控除、医療費、社会保障拠出金、寄付金、17歳未満の子供や障害を持つ子供のための児童税額控除の対象となる子供手当、雇用、介護、技能訓練などのその他の個人税額控除が含まれます。税額控除には、利子、保険料、育児手当、扶養手当、養育費、適格養育費など、特定の種類の個人的経費が含まれる。

1.2.2法人所得税

カナダ法人は所得税法に基づき法人所得税の課税対象となり、居住法人と非居住法人に分類されます。居住者企業とは、カナダで法人化された、またはカナダに住所を有する企業です。居住者企業とは、カナダで法人化された企業、またはカナダに主たる経営支配地を有する企業であり、全世界所得に対して課税されます。一方、非居住者企業は、恒久的施設を通じて取得したか否かにかかわらず、カナダでの事業活動から得た所得に対してのみ課税されます。

居住法人は全世界の所得に対して連邦および州の法人所得税が課され、非居住法人は恒久的施設を通じて得た所得であるか否かにかかわらず、カナダでの事業活動から得た所得に対してカナダの所得税が課されます。税率に関しては、連邦法人税の基本税率は38％で、州法人税の税率は州によって異なり、0％から16％の範囲である。一定の条件を満たした企業には、28％および15％の優遇税率が適用されるほか、小規模・零細企業や特定分野の企業に対する特別優遇税制もある。さらに、両国間で租税条約を締結している外国企業の支店は、条約税率を適用することができる。

非居住者企業にも源泉税が課されます。すなわち、配当金やボーナス、利子、ロイヤルティ、技術サービス料、支店からの利益の送金、賃貸収入、管理料、その他カナダ居住企業からの収入には、租税条約に定められた適用税率を軽減する条件が適用されない限り、25％の税率で源泉税が課されます。適用される租税条約の条件が軽減されない限り、税率は25％である。

1.2.3消費税

カナダの消費税制度は比較的複雑で、連邦レベルと州（または準州）レベルの両方で消費税が課税されます。消費税は、連邦レベルと州（または準州）レベルの両方で課税されます。カナダの企業は、事業を行う場所によって、連邦政府の売上税、いくつかの州独自の小売売上税、いくつかの州の調和売上税の3種類の売上税に対処しなければならない場合があります。

連邦レベルの売上税は物品サービス税（GST）であり、カナダにおける物品およびサービスの取引の大部分に適用され、税率は5％である。州・準州レベルの売上税は州売上税（PST）で、地方自治体が課税する。GSTのみを課税するアルバータ州、ノースウエスト準州、ヌナブト準州、ユーコン州と、GSTにケベック州売上税（QST）を上乗せするケベック州を除き、その他のすべての地方自治体は、商品の小売販売にPSTを課税しており、その税率は8～10％となっている。

近年、カナダ政府はGSTとPSTを統合し、調和売上税（harmonized Sales Tax、HST）改革を実施している。つまり、HSTを支払う納税者は、GSTとPSTを支払う必要がなくなるが、現在、連邦政府によるHSTの統合に関与しているのは、ごく一部の州のみである。HSTは連邦政府によって管理され、税率以外はGSTと同じ規則が適用され、同じように運用される。HSTの税率は、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州とプリンスエドワード島では15％、オンタリオ州では13％となっている。

要するに、売上税は商品とサービスの消費に対する広範な付加価値税と理解できるが、州の政策の違いにより課税方法が異なる。消費税は最終消費者が負担し、商品やサービスの生産や流通の各段階で事業者や供給者に代わって徴収される。

2.カナダの暗号通貨税政策 

暗号通貨の性質について、カナダ歳入庁（CRA）は、暗号通貨は通貨ではなく、特定の商品の金融属性のカテゴリーに属するという立場を取っています。コモディティに属するものであり、通貨ではない。したがって、暗号通貨取引から生じる利益は、所得または資本として課税されるべきである。また、CRAは暗号通貨を法定通貨とみなしていないため、誰かがサービスや商品の支払いに暗号通貨を使用する場合、そのような取引も商品やサービスの特別な交換形態、すなわち「物々交換取引」とみなされる可能性がある。暗号通貨の課税価格の決定に関して、CRAは、公正市場価値（FMV）を税務申告の基礎として使用すべきであると考えている。公正市場価値とは、市場の状況を熟知した買い手と売り手の間で行われる独立企業間暗号通貨取引において、自発的に合意される価格である。暗号通貨取引から生じる損益は所得または資本として課税されるため、事業所得とキャピタルゲインを区別する方法は、納税者が税務目的で暗号通貨を報告する方法と同様に、納税額に影響します。

事業所得の場合、暗号通貨の利益の100％が課税対象となります。CRAは、（短期的な収益性の可能性にかかわらず）利益を上げる意図がある場合、製品やサービスが販売促進される場合、ビジネス上の理由から商業的に実行可能な方法で活動が行われる場合、および活動が「ビジネスライクな方法」で行われる場合（在庫や資本資産の取得、事業計画の策定など）、暗号通貨取引による所得を事業所得に分類します。事業計画の策定など）。CRAは、暗号通貨が事業所得で販売されず、誰かがそれを販売して利益を得た場合、キャピタルゲインとして課税する。カナダ人は確定申告の際、暗号通貨の売却によるキャピタルゲインを所得欄に記載する必要がある。納税者はまた、これらのキャピタルゲインを使って、暗号通貨の売却によるキャピタルロスを相殺することもできる。ただし、暗号通貨のキャピタルゲインで他の源泉からの損失を相殺することはできない。キャピタル・ロスがキャピタル・ゲインを上回る場合、そのロスは最長3年間繰り越すことができる。このキャピタルゲインは、調整原価ベースまたは平均原価を使って計算しなければなりません。簡単に言えば、暗号通貨ごとに1つの平均を計算しなければならない。例えば、ある人が1年間にBTCを2回、ETHを3回購入し、それらをすべて同じ年に売却したと仮定すると、調整後原価ベースは2回のBTC購入の平均と3回のETH購入の平均となる。

暗号通貨の性質上、カナダ歳入庁は、納税者が暗号通貨を保有している期間については納税義務が発生しないが、贈与、売却、交換、転換、支払を行った期間については納税義務が発生すると考えている。

(1) 暗号通貨の日中取引：日中取引は事業所得に分類されるため、納税者は暗号通貨の日中取引による純利益から純損失を差し引いた金額を所得税申告書に報告する必要があります。申告する。 

(2)マイニングによる暗号通貨の取得：「マイニング」とは、専用のマイニングマシンの計算によって暗号通貨を生産するプロセスを指し、課税のためには、マイニング行為の性質を個人の趣味か営利目的の事業活動か区別する必要がある。個人的な趣味である場合、納税者は原価ゼロベースでキャピタルゲイン課税の対象となり、CRAの下では控除は認められない。事業活動である場合、暗号通貨は棚卸資産として扱われ、所得税の課税対象となり、暗号通貨は取得原価またはその時価で評価される。商業的事業者と趣味的事業者を判断するには、暗号マイナーの意図と行動特性をケースバイケースで探る必要がある。商業的事業者は通常、高い取引頻度、費やした時間、完全な専門的知識をもって、利益のために商業的にマイニング活動を行うが、趣味的事業者はより「アマチュア」的な行動をとり、主に娯楽や楽しみを目的としている。 

(3)暗号通貨の保有：暗号通貨のみを保有する場合、税金はかからない。 

(4)ウォレット間での暗号通貨の移動：2つのウォレット、取引所、口座間で暗号通貨を移動する場合、税金はかかりません。

(5)暗号通貨の購入：暗号通貨を購入する場合、税金はかかりません。ただし、購入時の価値は、将来暗号通貨を売却する際の原価計算で使用される可能性があるため、購入者は正確な記録を残す必要があります。 

(6)暗号通貨を不換紙幣で売却する：誰かが暗号通貨をカナダドルなどの不換紙幣で売却した場合、関連する利益はキャピタルゲインとして課税される。

(7)暗号通貨を別の暗号通貨で売る：この場合の利益もキャピタルゲインとして課税されます。売却時の暗号通貨の価値を計算するには、売却する暗号通貨の価値を参照する必要がある。例えば、ある人が1つの暗号通貨Aを100ドルで購入し、数ヵ月後に3つの暗号通貨Bと交換したとします。キャピタルゲインを計算する際には、交換時の3つの暗号通貨Bの価値を見る必要があります。200カナダドルの価値があると仮定すると、その人は100カナダドルのCryptocurrency Aのキャピタルゲインを報告する必要があります。 

(8) 商品やサービスを購入するための暗号通貨の使用：CRAは、商品やサービスを購入するための暗号通貨の使用を物々交換取引とみなしています。したがって、納税者は暗号通貨を使用して購入した商品やサービスの価値を決定し、税務上、販売した暗号通貨の金額として取り扱う必要がある。 

(9)稼得した暗号通貨：仕事を通じて暗号通貨を稼得した人は、税務上、所得として申告する必要があります。

3.カナダの暗号規制の枠組みと力学 

3.1 規制の枠組み 

カナダ歳入庁（CRA）による税制面からの暗号通貨の規制に加えて、カナダ政府は他のレベルからも暗号通貨市場に対して一定の規制措置を実施している。カナダにおける暗号通貨の規制は、主にカナダ証券監督庁（CSA）とカナダ金融取引報告分析センター（FINTRAC）の2つの中核機関が担当している。カナダ金融取引報告分析センター（FINTRAC）である。CSAは暗号通貨を証券として規制し、暗号通貨取引プラットフォームと関連活動が証券規制を遵守していることを保証し、投資家の権利を保護する責任があり、FINTRACは暗号通貨関連の反マネーロンダリングおよびテロ資金対策活動を規制し、暗号通貨取引プラットフォームとウォレットプロバイダーが関連規制を遵守していることを保証する責任があります。

3.2規制の進化 

カナダの暗号規制システムは、模索的な規制から段階的な改善への発展傾向を示してきました。2014年、カナダ歳入庁（CRA）は初めて暗号通貨に関する税務ガイダンスを発行し、暗号通貨を法定通貨ではなく商品として扱い、その取引に課税するよう求めたが、同ガイダンスは暗号通貨取引が他のセクターにもたらすリスクには焦点を当てなかった。近年、カナダ政府はこの新興分野に対処するための専用の規制枠組みを確立する必要性を徐々に認識し、暗号通貨の規制において一連の重要な措置を講じています。

2020年6月1日、カナダはマネーサービス事業規則の改正案を可決し、暗号通貨サービスプロバイダーをマネーサービス事業規則の定義に位置づけました。2020年6月1日、カナダはマネー・サービス・ビジネス規則の改正を可決し、暗号通貨サービス・プロバイダーをマネー・サービス・ビジネス（MSB）の定義に加え、すべての暗号通貨取引所と関連ビジネスに対し、FINTRACへの登録とAMLおよびKYC規制の遵守を義務付け、暗号通貨取引プラットフォームをマネー・ロンダリング防止およびテロ資金対策の規制範囲に入れました。2021年3月、CSAは「暗号資産取引プラットフォームのためのガイドライン」を発表し、暗号通貨取引プラットフォームはCSAに登録し、関連する証券規制を遵守する必要があることを明確にし、暗号通貨取引プラットフォームを証券規制の枠組みに取り込んだ。上記の取り組みは、カナダ政府がマネーロンダリング、テロ資金調達、証券取引における暗号通貨の潜在的なリスクに注意を払い始め、立法手段を通じて一連の基本的な規制枠組みを構築したことを示している。

2022年、カナダ政府はデジタル資産取引プラットフォーム法を提案し、暗号通貨の規制をさらに強化しました。-2022年11月、カナダ政府は金融セクターの安定と安全を守るため、暗号通貨のデジタル化を対象とした金融セクターの法律の見直しを開始する予定である。同年4月に発表された政府予算では、前述の見直しを行うために5年間で1,770万ドルの予算を計上するとされている。見直しの第一段階はデジタル通貨に関して行われ、新たなデジタル・リスクを管理するために金融セクター規制の枠組みをどのように適合させることができるかを検討すること、進化するビジネスモデルや技術に照らして金融システムの安全性と安定性をどのように確保することができるかを検討すること、カナダ銀行のデジタル通貨の潜在的な必要性を検討することなどが含まれた。2022年12月、暗号通貨取引所FTXの破綻は引き続き市場に衝撃を与え、多くの関連会社が廃業し、投資家は大きな損失を被った2023。)は2月22日、すべての暗号通貨取引プラットフォー ムに対し、新たな規制要件を遵守し、同国での運営を継続するため、法的拘束力の ある事前登録コミットメントに署名するよう求める通達を発表した。このような背景から、暗号通貨取引所の運営に対するハードルが上がり、Coinのような大手暗号通貨取引所の多くがカナダ市場から撤退することになった。デジタル資産や暗号通貨が制裁の回避や違法行為の実行に利用されるようになって久しいが、政府は規制措置を強化し続ける一方で、「より大きな利益をもたらすことができるプロジェクトにはオープンである」と言い続けている。

カナダ政府は2024年4月18日、経済協力開発機構（OECD）が策定した国際的な暗号通貨報告フレームワーク（CARF）を2026年から実施する計画を発表した。年次報告書を提出することが義務付けられる。この予算規定では、これらのサービス・プロバイダーは、暗号通貨とカナダドルなどの政府発行通貨との換算、他の暗号通貨の換算、暗号通貨での譲渡資産など、各クライアントと各暗号通貨に関する情報を開示することが義務付けられている。カナダ国内の暗号通貨サービス・プロバイダーも、氏名、住所、生年月日、居住地管轄など、各顧客に関する情報をCRAに提供する義務がある。この義務は2026年以降の取引に適用され、カナダが収集した情報の他国との最初の交換は2027年に行われる。提案されている政策は、経済の新分野が成長するのに伴い、カナダの国内および国際的な税務と報告の枠組みを更新するもので、暗号通貨サービス・プロバイダーのコンプライアンスと透明性を高め、暗号通貨市場における国際的なコンプライアンスを促進する。2024年9月には、カナダ証券監督庁（CSA）も暗号通貨取引プラットフォームの安定コイン規制を更新し、暗号通貨取引プラットフォームのコンプライアンス期限を2024年末まで延長し、取引プラットフォームが新たな規制要件を満たすための時間を確保することで、市場の円滑な移行を実現しました。

近年におけるカナダ政府の暗号規制の変遷を見ると、カナダにおける暗号通貨取引は、規制の枠組みが導入されて以来、ますます厳しく包括的な規制の監視に直面していますが、潜在的な金融リスクを抑制するという前提の下、カナダ政府は依然として暗号通貨の開発に対して比較的オープンな態度を維持しています。そして、イノベーションの促進と投資家保護のダイナミックなバランスを見出そうとしている。しかし、コインベース・カナダのディレクターであるルーカス・マシソン氏が2024年8月に開催されたブロックチェーン・フューチャリスト・カンファレンスに出席した際に述べたように、「率直に言って、カナダの法律を変えるという点では、まだやるべきことがたくさんある。は長い道のりだ。

4.まとめと展望 

まとめると、暗号通貨市場に対するカナダ政府の態度は比較的オープンである。暗号通貨とブロックチェーン技術の可能性を認識し、技術革新と技術開発を奨励する一方で、カナダ政府は、特にマネーロンダリング防止、投資家保護、市場秩序の維持の観点から、暗号通貨市場がもたらすリスクを認識することもできる。今後カナダは、暗号通貨という新興産業がコンプライアンスを前提に健全に発展するよう、暗号通貨規制に関する国際協力をさらに強化し、より厳格で具体的な規制措置を導入し、情報開示の強化や暗号通貨関連の不正行為の厳罰化など、暗号通貨取引プラットフォームの投資家保護に関するより具体的な規制を実施する可能性がある。