نظرة ثاقبة على نظام الضرائب والتنظيم للأصول المشفرة في نيجيريا

في فبراير 2024، اعتقلت السلطات النيجيرية اثنين من المديرين التنفيذيين في منصة تداول العملات المشفرة "بينانس"، وهما تيغران غامباريان ونديم أنجاروالا، مما أثار اهتمامًا عالميًا واسع النطاق. انبثقت هذه الحادثة من اتهامات وجهتها الحكومة النيجيرية لبينانس بتسهيل تدفقات مالية بقيمة 26 مليار دولار أمريكي "غير محددة بدقة" في عام 2023، وأنشطة يُشتبه في أنها غسل أموال، وتلاعب بالعملة (مما أدى إلى انخفاض قيمة النيرة النيجيرية)، وتهرب ضريبي. ضغطت الحكومة النيجيرية على بينانس لدفع غرامة كبيرة وتقديم معلومات عن أفضل 100 مستخدم لديها، بما في ذلك سجل تداولاتهم خلال الأشهر الستة السابقة. في ذلك الوقت، فُسِّرت الحادثة على أنها إشارة إلى عداء نيجيريا لأصول العملات المشفرة. ومع ذلك، في ظل التطور السريع لسوق العملات المشفرة، تحول موقف الحكومة النيجيرية من القيود الصارمة إلى القبول التدريجي، وتطور الإطار التنظيمي والسياسات الضريبية تبعًا لذلك. فمن جهة، تلتزم الجهات التنظيمية بإنشاء نظام قانوني سليم للحفاظ على الاستقرار المالي وحماية المستثمرين؛ ومن جهة أخرى، بدأت السلطات الضريبية بإدراج الأصول المشفرة ضمن نطاق الضرائب لمنع تآكل القاعدة الضريبية. ووفقًا لـ"تقرير جغرافية العملات المشفرة العالمية 2024" الصادر عن شركة Chainalysis، فإن تطور السياسات التنظيمية والضريبية في نيجيريا بشأن الأصول المشفرة يُعدّ ذا قيمة بحثية كبيرة، نظرًا لكونها الدولة صاحبة أعلى مؤشر لاعتماد العملات المشفرة في أفريقيا. تهدف هذه المقالة إلى استكشاف الأحكام الضريبية المتعلقة بالأصول المشفرة في نيجيريا بعمق استنادًا إلى أحدث الوثائق القانونية والتطورات التنظيمية في نيجيريا، مع التركيز على تحليل معاملة ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى ذات الصلة، وفرزها بشكل شامل بالتزامن مع الإطار التنظيمي.

II. الإطار التنظيمي للأصول المشفرة في نيجيريا

يتشكل الإطار التنظيمي للأصول المشفرة في نيجيريا في توازن ديناميكي بين البنك المركزي النيجيري (CBN) وهيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC). من خلال الأساس القانوني ووثائق السياسات، تم تدريجيًا إنشاء نظام تنظيمي مختلط، تتمتع فيه هيئة الأوراق المالية والبورصات بسلطة تنظيمية قانونية وتعتمد بشكل خاص الأعمال المتعلقة بالأصول المشفرة، بينما يضمن البنك المركزي النيجيري الاستقرار المالي والامتثال من خلال النظام المصرفي. ينبع موقف البنك المركزي النيجيري (CBN) من قانون البنك المركزي لعام 2007، الذي ينص على أن البنك المركزي النيجيري هو الوحيد المخول بإصدار العملات، ولا يمكن للأصول الافتراضية الأخرى أن تتمتع بوضع العطاء القانوني. بناءً على ذلك، أصدر البنك المركزي النيجيري (CBN) تعميمًا للبنوك والمؤسسات المالية في 5 فبراير 2021، يحظر صراحةً أي أنشطة تتعلق بتداول الأصول المشفرة، بما في ذلك فتح الحسابات ومعالجة المدفوعات والتعاون مع البورصات، ويشترط إغلاق الحسابات المحددة. ومع ذلك، مع تطور الاتجاهات التنظيمية العالمية للأصول الافتراضية، تغير موقف البنك المركزي النيجيري لاحقًا. في ديسمبر 2023، أصدر البنك المركزي "المبادئ التوجيهية لتشغيل الحسابات المصرفية لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية". وقد سمح هذا للبنوك بفتح حسابات لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية، شريطة استيفائهم لمتطلبات تسجيل هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC)، ووفر إرشادات بشأن الامتثال لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، وحماية المستهلك، وإدارة المخاطر. وقد مثّل هذا تحول البنك المركزي النيجيري من الحظر الشامل السابق إلى القبول المشروط، إيذانًا ببدء دمج صناعة العملات الرقمية في النظام المالي الرسمي. وفي الوقت نفسه، بدأت هيئة الأوراق المالية والبورصات النيجيرية (SEC) العمل على وضع إطار تنظيمي للأصول الرقمية في عام 2020. وفي سبتمبر 2020، نصّت صراحةً على أن الأصول الافتراضية ستُعامل كأوراق مالية، واقترحت مسودة قواعد تُشرف على "منصات إصدار الأصول الرقمية، وخدمات الحفظ، والتداول" تحت إشراف هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. على الرغم من أن تطبيقها واجه عقبات بسبب حظر البنك المركزي النيجيري، فإن "قواعد إصدار ومنصات العرض وحفظ الأصول الرقمية"، الصادرة رسميًا في مايو 2022، تُصنّف الأصول الرقمية بوضوح إلى: مزودي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs)، ومنصات التداول الرقمي اللامركزية (DAOPs)، ومنصات التداول الرقمي الرقمي (DACs)، ومنصات التداول الرقمي في بورصة داكس (DAXes). إذا اعتُبرت الأصول الرقمية أوراقًا مالية، فيجب على الجهات المُصدرة التسجيل لدى هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) والخضوع لمتطلبات الحوكمة والإفصاح ورأس المال والامتثال. توفر القواعد إطارًا تنظيميًا أوليًا للأنشطة التي تنطوي على أصول مشفرة في نيجيريا وتنطبق على الأصول الرقمية ذات سمات الأوراق المالية:

أولاً، تحدد القواعد "الأصول الرقمية" وتوضح أنها تغطي منصات تداول الأصول الافتراضية (المنصات) وأمناء الأصول الرقمية (الأمناء) ذوي سمات الأوراق المالية، وتؤكد على أن هذه الكيانات يجب أن تخضع للإشراف بموجب قانون الاستثمار والأوراق المالية لعام 2025 (ISA 2025)؛

ثانيًا، وفقًا للقواعد، يجب على أي مشروع يرغب في إجراء طرح أولي للأصول الرقمية (IDAO) في نيجيريا أو بيع الأصول الرقمية علنًا في السوق تقديم طلب إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات والحصول على موافقة التسجيل. يجب على المؤسسات التي تنوي تشغيل منصات تداول الأصول الرقمية أو أداء وظائف الحفظ أن تسجل أو تتقدم بطلب للحصول على التراخيص المناسبة وفقًا لمتطلبات هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC). ثالثًا، تُحدد القواعد فئة محددة من "أمناء الحفظ للأصول الرقمية"، وتشترط عليهم أن يكونوا كيانات قانونية ذات متطلبات رأس مال أدنى، وقدرات فنية، وآليات رقابة داخلية، بالإضافة إلى الوفاء بالتزامات الإفصاح عن المعلومات والتدقيق الدوري. يجب على أمناء الحفظ إدارة أصول العملاء بشكل منفصل عن أصولهم الخاصة، وإجراء تقييمات يومية لأصول الحفظ. رابعًا، تُقدم القواعد آلية تجريبية تنظيمية. تشجع هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) شركات التكنولوجيا المالية المعنية على المشاركة في البرنامج التجريبي التجريبي "الصندوق التجريبي التنظيمي" الذي تقوده الهيئة لاختبار منتجات وخدمات الأصول الرقمية الجديدة ضمن نطاق محدود. تنص القواعد على أن آلية الصندوق التجريبي توفر بيئة اختبار للمشاريع المبتكرة التي تتسم بدرجة عالية من عدم اليقين أو تفتقر إلى مسارات تنظيمية قائمة. علاوةً على ذلك، تُلزم القواعد جميع مؤسسات الأصول الرقمية الخاضعة للتنظيم بإنشاء وتطبيق أنظمة رقابة داخلية لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب، بما في ذلك تحديد هوية العميل (KYC)، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة (STR)، وحفظ السجلات. تُوفر هذه المتطلبات، المُطبقة بالتزامن مع لوائح هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب لعام 2022 للمشاركين في سوق رأس المال، مرجعًا للامتثال للأنشطة المتعلقة بالأصول الرقمية. من المهم ملاحظة أنه في الإطار التنظيمي النيجيري، غالبًا ما يُستخدم مصطلحا "الأصول الرقمية" و"الأصول المشفرة" لوصف تمثيلات القيمة القائمة على تقنية بلوكتشين. ومع ذلك، في التعريفات الرسمية، يُعتبر المصطلحان شاملين. تُستخدم الأصول الرقمية عمومًا كمصطلح عام يشمل جميع أنواع الرموز (بما في ذلك الأصول المشفرة)، وتظهر في عناوين اللوائح ذات الصلة. على سبيل المثال، تُصنّف هيئة الأوراق المالية والبورصات النيجيرية (SEC) في "بيانها بشأن الأصول الرقمية وتصنيفها ومعالجتها" لعام 2020 الأصول الرقمية إلى أربع فئات، بما في ذلك الأصول المشفرة. كما تُميّز اللوائح النيجيرية بوضوح بين هذين النوعين من الأصول: فبموجب "قواعد إصدار الأصول الرقمية ومنصات التداول والحفظ" الصادرة عن هيئة الأوراق المالية والبورصات لعام 2022، تُعرّف الأصول الافتراضية بأنها "تمثيلات رقمية للقيمة يمكن استخدامها لأغراض الدفع أو الاستثمار، وقابلة للتحويل والتداول الرقمي"، باستثناء التمثيلات الرقمية للعملات الورقية أو الأوراق المالية التقليدية. ويشمل هذا التعريف فعليًا الأصول المشفرة مثل بيتكوين. في المقابل، تُعرّف القواعد الأصول الرقمية بأنها "رمز رقمي يُمثل حصة في أصل، مثل الدين أو حقوق الملكية، للجهة المُصدرة". يشير هذا إلى أنه في السياق التنظيمي النيجيري، تشير الأصول المشفرة عمومًا إلى الأصول الافتراضية المستخدمة كوسيلة للتبادل أو الاستثمار، بينما تشير الأصول الرقمية بشكل أكثر شيوعًا إلى الأوراق المالية أو الفوائد المُرقمنة في شكل رموز (على غرار التمثيل على سلسلة الأسهم والسندات التقليدية). في حين أن الإطار التنظيمي النيجيري للأصول المشفرة يزداد وضوحًا، إلا أن قوانين ولوائح ضريبية خاصة بها لا تزال قيد التطوير. في حين أن مصلحة الضرائب الداخلية الفيدرالية (FIRS) لم تُصدر بعد إرشادات شاملة بشأن ضرائب الأصول المشفرة، فقد أدرج قانون المالية لعام 2023 وقانون الضرائب النيجيري لعام 2025 الأصول الرقمية ضمن الإطار الضريبي. لذلك، يعتمد معاملتها الضريبية بشكل أساسي على المبادئ العامة لقانون الضرائب الحالي، والمستنتجة من التصنيفات التنظيمية للأصول الرقمية. فيما يلي استعراض لقواعد المعاملة الضريبية والمنطق العملي لمختلف أنواع الأصول المشفرة، مع التركيز على ضريبة الدخل، وضريبة السلع والخدمات (ضريبة القيمة المضافة)، وغيرها من الضرائب. (1) ضريبة الدخل تتبنى نيجيريا مبدأ الجمع بين الاختصاص الضريبي للمقيمين والاختصاص الإقليمي لضريبة الدخل. ويُطلب من جميع المقيمين الضريبيين النيجيريين التصريح بضريبة الدخل ودفعها على دخلهم العالمي أو الدخل المكتسب في نيجيريا بغض النظر عن المصدر. وينطبق هذا المبدأ أيضًا على الدخل المرتبط بالأصول المشفرة. أي أنه سواء كانوا أفرادًا أو شركات، طالما أنهم يحصلون على دخل من معاملات الأصول المشفرة أو الأعمال التجارية في نيجيريا، فيجب عليهم دفع الضرائب وفقًا لقوانين ضريبة الدخل الحالية. وبموجب قوانين الضرائب الحالية، يخضع الدخل الشخصي لمعدلات ضريبية تصاعدية تتراوح من 7% للدخل السنوي الذي يقل عن 300000 نيرة إلى معدل أقصى قدره 24% (للدخل السنوي الذي يزيد عن 3.2 مليون نيرة)؛ ويبلغ معدل ضريبة دخل الشركات 30%. وفيما يلي تحليل لمعاملة ضريبة الدخل للأصول المشفرة بناءً على سماتها الوظيفية المختلفة: 1. المعاملة الضريبية للأصول المشفرة من نوع الدفع تُستخدم الأصول المشفرة من نوع الدفع (مثل Bitcoin) في المقام الأول كوسيلة لتبادل السلع والخدمات. على الرغم من أن البنك المركزي النيجيري ينفي صراحةً وضعها كعملة قانونية، كشكل رقمي قابل للتداول للقيمة، إلا أنها تُعامل عمومًا كأصول أو ممتلكات عند توليد الدخل وقد تظل خاضعة لالتزامات ضريبة الدخل. عندما يتخلص فرد أو كيان من أصل مشفر من نوع الدفع ويحقق ربحًا، يُعتبر هذا الربح عمومًا مكاسب رأسمالية ويخضع لضريبة مكاسب رأس المال. كما يُعتبر هذا الربح أيضًا القاعدة الضريبية لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. إذا كانت الشركة تتداول بشكل متكرر أصولًا مشفرة من نوع الدفع وتشكل أنشطتها نشاطًا تجاريًا، فقد تُعتبر الأرباح الناتجة دخلًا تجاريًا وتخضع لضريبة دخل الشركات بمعدل ضريبة دخل الشركات المعمول به. 2. المعاملة الضريبية للأصول المشفرة كأصول مشفرة من نوع الأوراق المالية تمثل الأصول المشفرة من نوع الأوراق المالية تمثيلات رقمية للأوراق المالية التقليدية (مثل الأسهم والسندات)، مما يمنح حامليها حقوقًا مثل الملكية وأرباح الأسهم وحقوق التصويت. أوضحت هيئة الأوراق المالية والبورصات النيجيرية في "قواعدها المتعلقة بإصدار الأصول الرقمية ومنصات التداول والحفظ" أن هذه الرموز يجب أن تُنظّم كأوراق مالية وتُفرض عليها الضرائب بنفس طريقة المنتجات المالية المقابلة. أولاً، يُعتبر جمع الأموال من خلال إصدار أصول رقمية من نوع الأوراق المالية (المعروفة باسم STOs) طرحًا للأوراق المالية، على غرار الشركات التي تُصدر أسهمًا أو سندات. تُعتبر الأموال المُجمعة من الإصدار دخلًا رأسماليًا للجهة المُصدرة، ولا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة (ما يُعادل تكوين حقوق الملكية أو الالتزامات). ثانيًا، أي دخل (مثل أرباح الأسهم، والفوائد، وما إلى ذلك) يحققه المستثمرون أثناء امتلاكهم أصولًا رقمية من نوع الأوراق المالية يخضع للضريبة كدخل استثماري عادي: قد تخضع أرباح الأسهم لضريبة الاستقطاع، عادةً بمعدل 10% في نيجيريا؛ كما يُفرض على دخل الفوائد ضريبة كدخل فوائد. أخيرًا، عندما يبيع المستثمرون أصولًا رقمية من نوع الأوراق المالية، تخضع أي أرباح رأسمالية مُحققة لضريبة أرباح رأسمالية بنسبة 10%. بشكل عام، تُعامل الأصول المشفرة ذات الطابع الأمني ​​معاملةً مماثلةً للأوراق المالية التقليدية لأغراض ضريبية: تخضع الأسهم لقواعد ضريبة الأرباح وأرباح رأس المال، بينما تخضع الديون لقواعد ضريبة الفوائد والسندات، مما يضمن استيفاء استثمارات العملات المشفرة ذات السمات الأمنية لنفس متطلبات الاستثمارات التقليدية. (2) ضريبة القيمة المضافة (VAT): بموجب القانون النيجيري، تخضع جميع الخدمات الخاضعة للضريبة المُقدمة داخل نيجيريا لمعدل قياسي قدره 7.5%، ما لم يُعفَ منها قانونًا على وجه التحديد. في أوائل عام 2020، وسّع قانون المالية النيجيري آنذاك تعريف "الخدمات"، موضحًا أن "الخدمات" تُشير إلى أي شيء آخر غير السلع والعملات والأوراق المالية. لا تُعفى الخدمات المتعلقة بالأصول المشفرة من ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون، وبالتالي، فهي خدمات خاضعة للضريبة وتخضع لضريبة القيمة المضافة البالغة 7.5%. كما تشمل تعديلات قانون المالية النيجيري في عامي 2019 و2020 صراحةً توريد الخدمات الرقمية والأصول غير الملموسة، مثل التجارة الإلكترونية والخدمات الرقمية لغير المقيمين، ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة. لذلك، تُفرض ضريبة القيمة المضافة فقط على جزء رسوم الخدمة؛ ولا يُدرج مبلغ شراء وبيع الأصول الرقمية نفسها مباشرةً في قاعدة حساب ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، إذا فرضت منصة تداول عملات رقمية رسومًا أو عمولات على المستخدمين مقابل شراء وبيع البيتكوين، فإن هذه الرسوم تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 7.5%، بينما يُعفى سعر البيتكوين نفسه من ضريبة القيمة المضافة. تعتبر السلطات الضريبية هذه الرسوم مقابل خدمات الوساطة/التداول، وبالتالي دخلًا خاضعًا للضريبة من الخدمات. على مستوى السلطات الضريبية، أوضحت دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية النيجيرية (FIRS) مؤخرًا موقفها بشأن فرض الضرائب على خدمات تداول العملات الرقمية. ووفقًا لإعلان وبيان صحفي صادر عن سلطة الضرائب النيجيرية عام 2024، فقد فرضت FIRS على منصات العملات الرقمية تحصيل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 7.5% على رسوم الخدمات المفروضة على المستخدمين النيجيريين. وبموجب قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي في نيجيريا والتوجيهات الرسمية لدائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية، تخضع رسوم الخدمات المتعلقة بالعملات الرقمية لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 7.5%. من المهم ملاحظة أن معاملة ضريبة القيمة المضافة للأصول المشفرة المستخدمة كوسيلة للدفع مقابل السلع والخدمات العامة قد تكون مثيرة للجدل: فالسلع أو الخدمات المشتراة باستخدام الأصول المشفرة لا تزال خاضعة لضريبة القيمة المضافة وفقًا لطبيعة السلع أو الخدمات. على سبيل المثال، إذا اشترى شخص ما جهاز كمبيوتر باستخدام بيتكوين، فيجب على البائع إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة بناءً على قيمة الكمبيوتر (7.5٪). حتى لو تم الدفع باستخدام بيتكوين، فإن هذا لا يؤثر على ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المعاملة. وفقًا للتوجيه الأخير الصادر عن دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية النيجيرية (FIRS)، قد تُعفى الخدمات التي تنطوي فقط على نقل الأصول المشفرة من ضريبة القيمة المضافة لتقليل تكاليف المعاملات وتشجيع تطوير الأصول الرقمية. بمعنى آخر، إذا كانت الخدمة تنطوي فقط على تسهيل نقل الأصول المشفرة بين المحافظ، فقد يُعتبر الدخل من هذه الخدمات خدمات مالية معفاة من الضرائب لأغراض ضريبة القيمة المضافة. مع ذلك، لا يزال هذا الإعفاء قيد التطبيق العملي، وقد ينبع الأساس القانوني من أن تحويلات العملات الافتراضية تُعادل خدمات تحويل الأموال، وبالتالي تُدرج ضمن قائمة الخدمات المالية المعفاة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة.

باختصار، في المعاملات العامة، لا يخضع تداول الأصول المشفرة لضريبة القيمة المضافة، بينما تخضع رسوم الخدمات ذات الصلة للضرائب العادية. أما بالنسبة لشراء وبيع الأصول المشفرة لأغراض الدفع، فإذا اعتُبرت سلعًا، فيجب نظريًا فرض ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، وبالنظر إلى أن العديد من الدول تُعفي الأصول المشفرة من ضريبة القيمة المضافة بمعاملتها كعملات أو أدوات مالية، فإن الموقف النهائي لنيجيريا لا يزال بحاجة إلى توضيح رسمي. لا توجد حاليًا أي وثيقة رسمية واضحة تُشير إلى أن معاملات الأصول المشفرة نفسها تخضع لضريبة القيمة المضافة، كما لا توجد أي وثيقة رسمية واضحة تُشير إلى أن "خدمات تحويل الأصول المشفرة" مُعفاة بشكل عام من ضريبة القيمة المضافة. وهذا يتطلب مزيدًا من التوضيح الرسمي. (3) ضريبة أرباح رأس المال: في عام 2023، عدّلت نيجيريا قانون ضريبة أرباح رأس المال، مُدرجةً صراحةً "الأصول الرقمية" في تعريف الأصول الخاضعة للضريبة لأول مرة. ووفقًا لقانون المالية لعام 2023، تخضع أي أرباح رأسمالية مُتراكمة من قِبل فرد أو مؤسسة من التخلص من الأصول الرقمية في سنة ضريبية، بعد خصم التكاليف المسموح بها، لضريبة أرباح رأس المال بنسبة 10% على صافي الأرباح. تشمل "الأصول" هنا الخيارات والديون والأصول الرقمية والأصول غير الملموسة بشكل عام. بمعنى آخر، تُعتبر الأرباح من بيع العملات الافتراضية مثل بيتكوين وإيثريوم، أو الأرباح من تحويل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) وأصول العملات المشفرة من نوع الأوراق المالية، جميعها أرباحًا رأسمالية وتخضع لمعدل ضريبة بنسبة 10%.

يجعل تطبيق قانون المالية لعام 2023 نيجيريا من أوائل الدول في أفريقيا التي تفرض ضريبة صريحة على أرباح الأصول المشفرة. وفقًا للمبدأ العام لضريبة أرباح رأس المال، يمكن لدافعي الضرائب خصم الخسائر الرأسمالية المتكبدة في العام مقابل أرباح رأس المال عند تقديم الإقرارات الضريبية السنوية. ومع ذلك، لا ينص قانون المالية على أحكام أكثر تفصيلاً للأصول المشفرة، مما قد يسبب عدم يقين في المعاملة الضريبية. على سبيل المثال، يكمن مفتاح حساب أرباح رأس المال في تحديد أساس تكلفة الأصل المشفر، وهو عمومًا التكلفة الكاملة المدفوعة عند شراء الأصل، بما في ذلك سعر الشراء وأي رسوم معاملات. بالنسبة للأصول المشفرة التي تم الحصول عليها من خلال التعدين أو الإسقاط الجوي، قد يكون تحديد أساس التكلفة أكثر تعقيدًا، ويحتاج FIRS إلى إصدار إرشادات أكثر تفصيلاً للتوضيح. (IV) ضرائب أخرى بصرف النظر عن الضرائب الرئيسية المذكورة أعلاه، فإن الضرائب والرسوم الأخرى التي قد ترتبط بقطاع الأصول المشفرة ليست كبيرة حاليًا. لا تفرض نيجيريا حاليًا ضريبة استهلاك محددة على الأصول المشفرة، كما أنها لا تفرض أي ضريبة صافي ثروة أو ميراث على حيازات الأصول المشفرة. علاوة على ذلك، تُفرض رسوم الطوابع التي قد تُفرض أثناء المعاملات بشكل أساسي على الوثائق القانونية وبعض إجراءات التحويل، ولا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بمعاملات العملات المشفرة بين الأقران. إذا أُجريت معاملات الأصول المشفرة عبر البنوك، فإن التحويلات المصرفية العادية لا تزال تخضع لرسوم طوابع متقطعة، ولكن هذا لا علاقة له بالأصول المشفرة نفسها. تجدر الإشارة إلى أن السلطات الضريبية النيجيرية تُعزز إجراءات الإبلاغ والتدقيق الخاصة بمعاملات العملات المشفرة. وقد طورت دائرة الإيرادات الفيدرالية النيجيرية (FIRS) وسائل تقنية لمراقبة المعاملات على سلسلة التوريد، وتُلزم دافعي الضرائب بالاحتفاظ بسجلات مفصلة للمعاملات، بما في ذلك التاريخ والمبلغ والطرف المقابل، لأغراض ضريبية. تُظهر إجراءات الإنفاذ ضد منصات تداول العملات المشفرة غير المسجلة في عام 2024 التزام السلطات بمكافحة التهرب الضريبي في قطاع العملات المشفرة لتعزيز القاعدة الضريبية. لذلك، في حين لا توجد حاليًا ضرائب جديدة مُخصصة للأصول المشفرة، تُشكل التزامات حفظ السجلات الشاملة وإعداد تقارير الامتثال متطلبات مهمة لإدارة الضرائب. يجب على دافعي الضرائب ضمان الإقرار الضريبي ودفع الضرائب ذات الصلة في الوقت المناسب لتجنب الغرامات أو حتى المسؤولية الجنائية.

رابعاً: الخاتمة

تشهد نيجيريا تطوراً ديناميكياً في تنظيم الأصول المشفرة وفرض الضرائب عليها. فمن القيود الصارمة الأولية إلى التأسيس التدريجي لإطار تنظيمي موحد، تسعى الحكومة النيجيرية جاهدةً لتحقيق التوازن بين الابتكار المالي، وضبط المخاطر، والعدالة الضريبية. وقد أصدر البنك المركزي النيجيري وهيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية، بصفتهما جهتين تنظيميتين رئيسيتين، إرشاداتٍ وقوانين مُعدّلة لتوضيح اللوائح التشغيلية لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs)، ولإدراج الأصول الرقمية رسمياً ضمن نطاق تنظيم الأوراق المالية، مما يُرسي أسس تحصيل الضرائب وإدارتها لاحقاً. وفيما يتعلق بالضرائب، تُركز ضرائب نيجيريا على الأصول المشفرة بشكل أساسي على ضريبة أرباح رأس المال وضريبة القيمة المضافة. بموجب قانون المالية لعام 2023 وقانون الضرائب النيجيري لعام 2025، تخضع أرباح رأس المال الناتجة عن التصرف في الأصول الرقمية لضريبة أرباح رأس المال بنسبة 10%، مما يوفر أساسًا قانونيًا واضحًا لفرض ضريبة على دخل الاستثمار من الأصول المشفرة. علاوة على ذلك، تخضع رسوم الخدمات التي تقدمها منصات تداول الأصول المشفرة صراحةً لضريبة القيمة المضافة بنسبة 7.5%. ومع ذلك، تفتقر مصلحة الإيرادات الداخلية الفيدرالية (FIRS) حاليًا إلى إرشادات رسمية مفصلة حول تفاصيل تحصيل وإدارة هذه الضرائب، بالإضافة إلى الضرائب الأخرى المرتبطة نظريًا بالأصول المشفرة. على المدى البعيد، سيوفر استكشاف نيجيريا وممارستها في هذا المجال خبرةً ومرجعًا قيّمين لدول الأسواق الناشئة الأخرى. مع تراكم الخبرة التنظيمية الدولية وتطوير الممارسات المحلية، من المتوقع أن تشهد سياسة نيجيريا الضريبية على العملات المشفرة مزيدًا من التحسين والتحسين، مما يحقق توازنًا أفضل بين تشجيع الابتكار الاقتصادي الرقمي وضمان عبء ضريبي معقول.