Nếu một tiêu chuẩn kế toán mới cho tài sản tiền điện tử được phê duyệt, các công ty sẽ phải tiết lộ thêm thông tin về việc nắm giữ tiền điện tử của họ. Nhưng họ cũng sẽ được tăng thu nhập ròng khi tài sản tiền điện tử tăng giá trị.
Ủy ban Tiêu chuẩn Tài chính (FASB) đã công bố bản cập nhật tiêu chuẩn kế toán được đề xuất (ASU) vào ngày 23 tháng 3, yêu cầu các công ty đo lường một số tài sản tiền điện tử theo giá trị hợp lý và ghi lại những thay đổi trong thu nhập ròng.
ASU, hoặc dự thảo tiếp xúc, Tài sản vô hình — Lợi thế thương mại và Khác — Tài sản tiền điện tử: Kế toán và tiết lộ tài sản tiền điện tử, cũng yêu cầu các công ty tiết lộ thêm thông tin về các khoản nắm giữ tiền điện tử quan trọng của họ, bao gồm mọi hạn chế và thay đổi đối với các khoản nắm giữ đó.
Khi tránh xa hướng dẫn ban đầu phân loại tài sản tiền điện tử là tài sản vô hình có thời hạn sử dụng và để các công ty nắm giữ chúng với chi phí thấp hơn bất kỳ tổn thất nào, FASB đang tìm cách (1) cung cấp cho các nhà đầu tư thông tin hữu ích về quyết định; và (2) có phương pháp kế toán phản ánh tính kinh tế cơ bản của tài sản kỹ thuật số.
Các quy tắc kế toán mới cho phép các công ty ghi lại lợi nhuận chưa thực hiện đối với các tài sản kỹ thuật số có tính thanh khoản cao trong báo cáo tài chính của họ khi sự tăng giá diễn ra thay vì chờ đợi một khoản thanh lý. — Justin Wilcox, FML
Theo hướng dẫn mới, tài sản tiền điện tử sẽ phải được trình bày tách biệt với các tài sản vô hình khác trên bảng cân đối kế toán, cũng như bất kỳ thay đổi nào về giá trị hợp lý. ASU áp dụng cho cả công ty đại chúng và tư nhân.
Justin Wilcox, một đối tác của công ty kế toán FML và là người lãnh đạo hoạt động thực hành tiền điện tử của nó cho biết: “Các quy tắc kế toán mới cho phép các công ty ghi lại lợi nhuận chưa thực hiện đối với các tài sản kỹ thuật số có tính thanh khoản cao trong báo cáo tài chính của họ khi sự tăng giá xảy ra thay vì chờ xử lý”. . “Cách tiếp cận hiện tại yêu cầu báo cáo tài chính chỉ phản ánh sự giảm giá trị do suy giảm giá trị, điều này hoàn toàn không thực tế đối với loại tài sản này.”
Wilcox cũng lưu ý rằng các công ty vẫn sẽ nhận được lợi ích của phương pháp lãi hoặc lỗ thực tế cho các mục đích thuế. Ông nói: “Vì vậy, có cơ hội để chứng minh P&L mà không phải chịu thuế tiền mặt.
Phạm vi hẹp
Hướng dẫn kế toán mới sẽ không áp dụng cho tất cả các tài sản kỹ thuật số hoặc tất cả các loại tiền điện tử. Trong số các yêu cầu khác, tài sản phải có thể thay thế được, nằm trên sổ cái chuỗi khối và không cung cấp cho chủ sở hữu tài sản bất kỳ khiếu nại nào đối với hàng hóa, dịch vụ cơ bản hoặc tài sản khác.
Theo FASB, các token không thể thay thế (NFT) và stablecoin không đủ điều kiện để xử lý kế toán.
Trong phần “cơ sở để kết luận” của ASU, FASB thừa nhận rằng, khi xem xét nhiều loại tài sản kỹ thuật số, phạm vi của hướng dẫn mới là hẹp nhưng “được xác định một cách phù hợp”.
Kế toán và tiết lộ tài sản tiền điện tử cũng sẽ không bao gồm các mã thông báo tự phát hành hoặc các vấn đề đó của các bên liên quan, vốn đóng vai trò trong cuộc khủng hoảng tài chính và các vụ phá sản sau đó của sàn giao dịch tiền điện tử FTX và nền tảng cho vay tiền điện tử Celsius vào năm ngoái.
Chúng tôi không tin FASB có thể đặt ra quy tắc hoặc tiêu chuẩn về những gì tạo thành nguồn đáng tin cậy cho giá trị hợp lý [của các mã thông báo như FTT], nhưng chúng tôi tin rằng rủi ro này có thể được giảm thiểu một phần trong tương lai bằng cách yêu cầu tiết lộ nhất quán. - David Gonzales và Alastair Drake, Tâm trạng
Ví dụ, FTX đã nắm giữ một lượng lớn token FTT tự phát hành của mình, loại token này có số lượng phát hành nhỏ nhưng được công ty định giá hàng tỷ đô la.
Nếu hướng dẫn kế toán về giá trị hợp lý bao trùm các tài sản tiền điện tử như FTT, thì “điều đó có thể khiến các nhà đầu tư đặt niềm tin sai chỗ vào một giá trị được hỗ trợ bởi sàn giao dịch của bên liên quan nhưng lại có tính thanh khoản cao và có ít giao dịch (bên thứ ba) tương đối,” đã viết David Gonzales và Alastair Drake, các nhà phân tích kế toán tại Moody's Investors, vào tháng 11 năm ngoái.
“Chúng tôi không tin FASB có thể đặt ra quy tắc hoặc tiêu chuẩn về những gì tạo nên nguồn đáng tin cậy cho giá trị hợp lý [của các mã thông báo đó],” các nhà phân tích của Moody viết, “nhưng chúng tôi tin rằng rủi ro này có thể được giảm thiểu trong tương lai bằng cách một phần bằng cách yêu cầu tiết lộ nhất quán. Trong số các tiết lộ mà họ đề xuất sẽ có thông tin chi tiết về nguồn gốc của số tiền có giá trị hợp lý.
Tính giá trị
Đối với các tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cho ASU, FASB không cung cấp chi tiết cụ thể về cách tính giá trị của chúng. Thay vào đó, các thành viên cho biết Chủ đề 820 (Đo lường giá trị hợp lý) có đầy đủ hướng dẫn.
Trước khi phát hành ASU được đề xuất, một số chuyên gia lưu ý rằng do khó định giá tài sản không giao dịch trên sàn giao dịch tập trung, như Bitcoin, FASB cần chỉ định cơ sở giá trị hợp lý cho tài sản tiền điện tử rõ ràng hơn. rằng các nhà đầu tư có thể so sánh sổ sách của các công ty.
Không chắc chắn liệu Kế toán tài sản tiền điện tử có khiến nhiều công ty đưa một số tiền mặt dư thừa của họ vào tiền điện tử hay không, như một số người trong ngành đã hy vọng.
Tuy nhiên, “sự đơn giản trong kế toán chuyển thành ít rào cản gia nhập hơn đối với các công ty muốn thâm nhập cũng như một cách đơn giản và hiệu quả hơn cho các giám đốc tài chính và kiểm toán viên báo cáo tài chính để giải thích cho công nghệ mới nổi,” Wilcox cho biết.
Nhận xét về ASU được đề xuất sẽ đến hạn vào ngày 6 tháng Sáu.