Sự chuyển đổi chính sách tiền điện tử của Nga: khám phá luật thử nghiệm

1. Tổng quan về tin tức

Nga có ý định áp thuế VAT đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các công ty và nhóm khai thác ở nước ngoài

Kể từ ngày 1 tháng 9 năm 2024, Nga đã chính thức cho phép sử dụng tiền điện tử trong giao dịch xuyên biên giới và trao đổi tài sản kỹ thuật số, bao gồm các loại tiền tệ chính thống như Ethereum (ETH) và stablecoin USDT, đánh dấu quốc gia này là một trong số ít quốc gia trên thế giới đưa tiền điện tử vào làm công cụ thanh toán hợp pháp. Vào tháng 11 cùng năm, ngành khai thác tiền điện tử của Nga đã được hợp pháp hóa, chấm dứt nhiều năm hoạt động trong khu vực xám. Vào tháng 1 năm nay, luật của Nga yêu cầu tất cả các thợ đào cấp công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)" phải đăng ký trong danh bạ quốc gia chính thức có hiệu lực. Tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2025, 116 MIO và 606 công ty khai thác công nghiệp (промышленные майнеры) đã hoàn tất đăng ký, nhưng Cục Thuế Liên bang Nga (FTS) tin rằng vẫn còn nhiều công ty chưa tuân thủ. Danh sách này do FTS quản lý, hiện đang xây dựng thông tin chi tiết về thuế đối với các công ty khai thác công nghiệp (промышленные майнеры) và lợi nhuận hàng năm của MIO. Vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính Nga có kế hoạch áp dụng thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các công ty và nhóm khai thác ở nước ngoài. Các công ty năng lượng cung cấp điện cho các công ty khai thác ở nước ngoài cũng nằm trong phạm vi của quy định mới này. Bộ Tài chính cho biết động thái này nhằm làm rõ quy trình đánh thuế đối với việc cho thuê thiết bị khai thác và xây dựng các quy tắc thuế đối với các công ty cung cấp "sức mạnh tính toán khai thác" cho khách hàng không phải người Nga. Do thiếu "diễn giải rõ ràng" trong các quy định hiện hành, các công ty gặp khó khăn trong việc báo cáo và VAT có thể áp dụng cho các hóa đơn thuê theo thời gian thực, theo tháng hoặc theo năm. 2. Chi tiết về các quy định VAT mới của Nga 2.1 Quy trình lập pháp Bộ Tài chính Nga đã chính thức đề xuất dự luật về việc thu VAT đối với các dịch vụ khai thác xuyên biên giới vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, đánh dấu một bước quan trọng trong việc giám sát thuế của quốc gia này đối với ngành khai thác tiền điện tử. Dự luật hiện đang trong giai đoạn tham vấn công khai, cho phép các hiệp hội trong ngành, các công ty và công chúng cung cấp phản hồi về các điều khoản. Sau giai đoạn tham vấn, dự luật sẽ bước vào quá trình xem xét của quốc hội. Nếu dự luật được thông qua thành công, dự kiến ​​sẽ chính thức được triển khai vào ngày 1 tháng 1 năm 2026 và Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga sẽ được sửa đổi đồng thời để làm rõ các quy tắc VAT đối với các giao dịch liên quan đến tiền kỹ thuật số. Để đảm bảo quá trình chuyển đổi diễn ra suôn sẻ, dự luật đặt ra thời gian điều chỉnh cho các công ty khai thác và đơn vị vận hành cơ sở hạ tầng đã đăng ký, đồng thời yêu cầu các nhà cung cấp điện phải báo cáo riêng về mức tiêu thụ điện khai thác xuyên biên giới để cơ quan thuế có thể phân biệt chính xác các đối tượng chịu thuế và tránh can thiệp quá mức vào các dịch vụ cơ sở hạ tầng năng lượng. Trọng tâm hiện tại của tranh chấp là về phạm vi đánh thuế: Hiệp hội Công nghiệp Năng lượng phản đối việc đưa doanh số bán điện vào hệ thống VAT, tin rằng nó thuộc về các dịch vụ cơ sở hạ tầng năng lượng và chi phí đã được phản ánh thông qua cơ chế giá điện, trong khi Bộ Tài chính ủng hộ rằng điện là thành phần chi phí cốt lõi của hoạt động khai thác và nên được đưa vào VAT để trang trải đầy đủ giá trị kinh tế. Sự bất đồng này có thể ảnh hưởng đến việc thiết lập mức thuế suất cuối cùng và chi phí tuân thủ của các ngành liên quan. 2.2 Định nghĩa pháp lý và Yêu cầu đăng ký đối với thợ mỏ công nghiệp và MIO Nga đã làm rõ các định nghĩa pháp lý về thợ mỏ công nghiệp (промышленные майнеры) và đơn vị khai thác cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) sớm nhất là vào ngày 8 tháng 8 năm 2024. Theo hãng thông tấn nhà nước Nga ITAR-TASS, Tổng thống Nga Vladimir Putin đã ký một đạo luật vào ngày 8 tháng 8, giờ Moscow (UTC+3). Luật này giới thiệu các khái niệm mới như khai thác tiền kỹ thuật số, nhóm khai thác, đơn vị khai thác cơ sở hạ tầng khai thác, mã định danh địa chỉ và cá nhân tổ chức hoạt động nhóm khai thác, đồng thời quy định cụ thể định nghĩa, tiêu chí nhận dạng, đối tượng đăng ký và tài liệu, giấy tờ cần nộp để đăng ký thợ mỏ công nghiệp và "đơn vị khai thác cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)".

Thợ đào công nghiệp (промышленные майнеры) là các pháp nhân hoặc nhà điều hành cá nhân tham gia vào các hoạt động khai thác tiền điện tử quy mô lớn, có hoạt động khai thác thường liên quan đến mức tiêu thụ năng lượng cao và quy mô thiết bị lớn. Thợ đào cấp công nghiệp phải đáp ứng các điều kiện cụ thể: (1) Về mặt pháp nhân đã đăng ký, phải là pháp nhân Nga hoặc nhà điều hành doanh nghiệp cá nhân và phải được đưa vào "Sổ đăng ký cá nhân khai thác tiền điện tử" do Cục Thuế Liên bang (FTS) quản lý; (2) Về mặt tiêu thụ năng lượng, nếu thợ đào là cá nhân sử dụng điện gia dụng để thực hiện các hoạt động khai thác, họ phải đảm bảo mức tiêu thụ điện không vượt quá giới hạn do chính phủ quy định (giá trị cụ thể được Bộ Năng lượng điều chỉnh động); (3) Về nghĩa vụ tuân thủ, cần phải báo cáo thường xuyên thu nhập khai thác cho cơ quan thuế và nộp thuế dựa trên mức thu nhập. Các nhà đầu tư có thu nhập hàng năm dưới ngưỡng nhất định (2,4 triệu rúp) sẽ phải chịu mức thuế suất 13%, trong khi phần trên ngưỡng này sẽ phải chịu mức thuế suất 15%.  

Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO): là nhà điều hành chuyên cung cấp cơ sở hạ tầng và dịch vụ liên quan đến khai thác tiền điện tử, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc quản lý thiết bị khai thác và vận hành trung tâm dữ liệu. Các tiêu chuẩn nhận dạng đối với nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) tương đối nghiêm ngặt và các rào cản gia nhập của họ được phản ánh ở nhiều khía cạnh: (1) Về hệ thống cấp phép, cần phải có "Giấy phép điều hành cơ sở hạ tầng khai thác" do chính phủ liên bang cấp và giấy phép được một ủy ban đặc biệt thuộc Bộ Kinh tế số phê duyệt; (2) Về phạm vi dịch vụ, có thể cung cấp dịch vụ lưu trữ trang trại khai thác, cho thuê trung tâm dữ liệu, bán năng lượng điện toán và các dịch vụ khác, nhưng rõ ràng là bị cấm kết hợp với các hoạt động kinh doanh cốt lõi của ngành điện như truyền tải và điều độ điện; (3) Về yêu cầu đăng ký, cần phải nộp điều lệ công ty, kế hoạch kỹ thuật, hợp đồng mua điện và các tài liệu khác cho Cục Thuế Liên bang; (4) Cần phải trải qua cuộc kiểm toán tuân thủ hàng năm.  

Theo yêu cầu đăng ký của Cơ quan Thuế Liên bang Nga (FTS), các công ty khai thác công nghiệp và đơn vị khai thác cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) cần nộp một loạt tài liệu để hoàn tất việc đăng ký tuân thủ:  

(1) Các pháp nhân công ty cần cung cấp bản sao có công chứng điều lệ công ty, trong đó nêu rõ các điều khoản phạm vi kinh doanh liên quan đến lắp ráp công nghiệp hoặc khai thác tiền điện tử và đính kèm giấy chứng nhận đăng ký thuế và số đăng ký quốc gia chính của pháp nhân.  

(2) Nếu người nộp đơn là người tự kinh doanh, họ phải nộp các giấy tờ tùy thân (như hộ chiếu có công chứng) và số đăng ký quốc gia chính của người tự kinh doanh.  

Ở cấp độ hoạt động, cả cá nhân và công ty đều cần cung cấp danh sách thiết bị khai thác, chữ ký điện tử đủ điều kiện của thiết bị, mô tả các thông số kỹ thuật và mức tiêu thụ năng lượng, và địa chỉ ví điện tử để nhận thu nhập khai thác. Ngoài ra, cần bổ sung các tài liệu được chỉ định tại Điều 1, Mục "a" của Nghị quyết số 719 của Chính phủ Liên bang Nga ngày 17 tháng 7 năm 2015 và đính kèm các tài liệu có liên quan về yêu cầu kỹ thuật đối với sản phẩm công nghiệp, bao gồm các điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn doanh nghiệp, quy trình xử lý hoặc tiêu chuẩn quốc gia. Quy trình này được thiết kế để đảm bảo rằng người nộp đơn đáp ứng các yêu cầu về khả năng tiếp cận kỹ thuật, tuân thủ thuế và giám sát chống rửa tiền. Các công ty chưa đăng ký sẽ phải đối mặt với tiền phạt và rủi ro pháp lý.

2.3 Các yếu tố chịu thuế của quy định thuế GTGT mới

Theo dự thảo đề xuất, phạm vi thu thuế GTGT sẽ bao gồm rõ ràng các dịch vụ khai thác xuyên biên giới, bao gồm cho thuê thiết bị khai thác cho khách hàng ở nước ngoài, cung cấp dịch vụ điện toán thời gian thực và cung cấp điện (nếu kế hoạch của Bộ Tài chính Nga cuối cùng được thông qua). Về tiêu chuẩn thuế suất, dự thảo luật đặt ra mức thuế suất chung là 20%, áp dụng cho thu nhập cho thuê thiết bị; đồng thời, nếu đối tượng dịch vụ là công ty tại quốc gia thành viên của Liên minh kinh tế Á Âu (EAEU), thì có thể nộp đơn xin miễn thuế GTGT và được hưởng mức thuế suất bằng 0. Các nhà cung cấp dịch vụ nộp đơn xin mức thuế suất bằng 0 phải nộp "Giấy chứng nhận đăng ký thuế của khách hàng EAEU" và "Báo cáo sử dụng dịch vụ". Đối với các mức thuế suất khác, vui lòng tham khảo Điều 164, Mục 1, "Danh sách các mức thuế suất bằng 0 đối với các dịch vụ xuyên biên giới" của "Bộ luật thuế của Liên bang Nga". Về nghĩa vụ thuế, dự thảo luật quy định người nộp thuế là nhà cung cấp dịch vụ thiết bị/máy tính đã đăng ký tại Nga (bao gồm cả cơ sở thường trú của công ty nước ngoài). Nếu bên cho thuê thiết bị không thực hiện nghĩa vụ kê khai, bên kiểm soát thực tế của thiết bị (như bên vận hành trung tâm dữ liệu) sẽ chịu trách nhiệm liên đới và nộp thuế giá trị gia tăng cùng các khoản phí chậm thanh toán liên quan thay mặt cho bên cho thuê. Chu kỳ kê khai được chia thành hai giai đoạn, hàng tháng và hàng năm, và nhà cung cấp dịch vụ của Nga sẽ thực hiện kê khai và nộp các tài liệu liên quan như hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới và chứng chỉ thu nhập ngoại hối để thực hiện nghĩa vụ thuế.  

(1) Kê khai hàng tháng: Nhìn chung, bạn cần nộp tờ khai thuế GTGT và cung cấp hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới song ngữ Nga-Anh có công chứng, chứng từ ngân hàng về thu nhập ngoại hối (Giấy biên lai rúp/ngoại tệ) cùng lúc. Nếu bạn nộp đơn xin hưởng mức thuế suất bằng 0 cho khách hàng từ các quốc gia thành viên Liên minh kinh tế Á-Âu (EAEU), bạn phải đính kèm giấy chứng nhận đăng ký thuế hợp lệ của họ.  

(2) Tuyên bố hàng năm: Để hoàn tất việc nộp hồ sơ hàng năm, bạn thường cần nộp nhật ký sử dụng thiết bị ghi lại thời gian sử dụng thiết bị hoặc dữ liệu đầu ra về năng lực tính toán (đơn vị: TH/s·day) của khách hàng ở nước ngoài.  

Cần lưu ý rằng tất cả các tài liệu khai báo trên phải được nộp kèm chữ ký điện tử có xác nhận của Cục Thuế Liên bang (FTS) và dịch vụ năng lực tính toán phải được đo lường nghiêm ngặt hàng ngày và phù hợp với các điều khoản về giá hợp đồng. 3. Quan điểm của FinTax Có một cuộc tranh cãi dữ dội ở Nga liên quan đến các quy định về thuế GTGT mới. Một số người ủng hộ các quy định được đề xuất cho rằng các quy định mới có hai lợi ích. Theo quan điểm về hiệu ứng liên kết chính sách, các quy định vào đầu năm yêu cầu tất cả các doanh nghiệp khai thác tiền điện tử ở Nga phải đăng ký, cho phép cơ quan thuế nắm bắt đầy đủ dữ liệu hàng tồn kho thiết bị của toàn bộ ngành. Động thái này có ý nghĩa rất lớn. Nó không chỉ cho phép các cơ quan quản lý hiểu rõ về quy mô của ngành mà còn cung cấp mục tiêu chính xác để thu và quản lý VAT. Thông qua thông tin đăng ký, cơ quan thuế có thể xác định rõ ràng các đối tượng chịu thuế, hiểu được số lượng, quy mô và hoạt động của thiết bị của công ty và thực hiện hiệu quả các quy định VAT mới để đảm bảo thu được tất cả các loại thuế. Theo quan điểm về doanh thu của chính phủ, việc thực hiện các quy định VAT mới sẽ mang lại nguồn thu tài chính đáng kể cho chính phủ Nga. Bộ Tài chính ước tính rằng VAT có thể tăng doanh thu thêm 45-60 tỷ rúp mỗi năm. Quỹ này có ý nghĩa chiến lược lớn đối với chính phủ Nga và sẽ chủ yếu được sử dụng để trợ cấp cho việc nâng cấp cơ sở hạ tầng điện trong nước. Ngành khai thác tiền điện tử là một ngành sử dụng nhiều năng lượng với yêu cầu cao về tính ổn định và chất lượng cung cấp điện. Bằng cách nâng cấp cơ sở hạ tầng điện, hiệu quả và độ tin cậy của nguồn cung cấp điện có thể được cải thiện và chi phí điện của các doanh nghiệp có thể giảm, do đó hỗ trợ tốt hơn cho sự phát triển của ngành khai thác tiền điện tử. Ngoài ra, xét về góc độ kinh tế vĩ mô, nguồn thu tài chính này cũng có thể được sử dụng vào các lĩnh vực khác trong đời sống của người dân như giáo dục, chăm sóc y tế, an sinh xã hội, v.v. để nâng cao mức sống của người dân và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững. Đồng thời, thông qua việc thực hiện các quy định về thuế GTGT mới, chính phủ Nga cũng có thể định hướng ngành khai thác tiền điện tử phát triển theo hướng chuẩn hóa và hợp pháp hơn, thúc đẩy sự phát triển lành mạnh và ổn định của ngành, đồng thời đóng góp vào quá trình chuyển đổi và nâng cấp nền kinh tế quốc gia. Đồng thời, dự thảo quy định mới cũng đang phải đối mặt với rất nhiều sự phản đối. Những người phản đối cho rằng việc thực hiện các quy định về thuế GTGT mới trong ngắn hạn sẽ dẫn đến gánh nặng thuế tăng lên và một số công ty khai thác công nghiệp vừa và nhỏ và MIO có thể rút khỏi hoạt động kinh doanh xuyên biên giới vì họ không đủ khả năng chi trả cho các chi phí tăng thêm. Các công ty vừa và nhỏ này thường có quy mô nhỏ và yếu về sức mạnh tài chính. Khi phải đối mặt với mức thuế suất cao hơn, họ có thể khó duy trì hoạt động bình thường và lợi nhuận. Việc rút lui của họ sẽ dẫn đến quá trình hợp nhất ngành được đẩy nhanh và thị phần sẽ tập trung hơn nữa vào các công ty khai thác công nghiệp lớn và MIO. Mặc dù sự tập trung thị phần này có lợi cho việc cải thiện hiệu quả chung và khả năng cạnh tranh của ngành ở một mức độ nhất định, nhưng nó không hoàn toàn là điều tốt cho sự cân bằng sinh thái của toàn bộ thị trường khai thác. Về lâu dài, xu hướng của ngành có thể trở nên nghiêm trọng hơn. Để tìm kiếm chi phí thấp hơn và lợi nhuận cao hơn, các công ty khai thác công nghiệp hàng đầu và MIO có thể di chuyển các trung tâm dữ liệu của họ đến các quốc gia có mức thuế thấp như Kazakhstan. Các quốc gia này có thể đưa ra các chính sách thuế và giá điện thuận lợi hơn để thu hút nhân sự có liên quan đến định cư. Khi các công ty khai thác công nghiệp hàng đầu và MIO di cư trên quy mô lớn, thị phần sức mạnh tính toán của Nga có thể giảm và sức mạnh tính toán là khả năng cạnh tranh cốt lõi của khai thác tiền điện tử. Sự suy giảm thị phần sức mạnh tính toán có nghĩa là tiếng nói và ảnh hưởng của Nga trên thị trường khai thác toàn cầu sẽ bị suy yếu, điều này có thể ảnh hưởng đến sự phát triển công nghệ và đổi mới của nước này trong lĩnh vực này.  

Chúng tôi tin rằng các khía cạnh sau đây cũng cần được chú ý đối với dự thảo quy định mới này. Đầu tiên, có một tranh chấp về phân loại các mục thuế. Bộ Tài chính Nga và Cục Thuế nên tính mức thuế 20% đối với dịch vụ khai thác là "cho thuê thiết bị". Về vấn đề này, vẫn đang trong giai đoạn dự thảo và chưa đạt được thỏa thuận nào. Thứ hai, việc thiếu chứng chỉ giao dịch xuyên biên giới là một vấn đề nghiêm trọng. Hơn 60% công ty khai thác không thể cung cấp chứng chỉ nộp thuế do khách hàng ở nước ngoài ký, dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế đầu vào. Ngoài ra, vấn đề phân bổ chi phí năng lượng cũng cần được giải quyết khẩn cấp. Chi phí điện của các trang trại khai thác chiếm phần lớn chi phí hoạt động, nhưng các quy định hiện hành không nêu rõ tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn mua điện.  

Mặc dù có nhiều tranh cãi, nhưng nhìn chung, đây vẫn là một nỗ lực hữu ích của Nga nhằm thúc đẩy quá trình chuyển đổi chính sách tiền điện tử và sự phát triển lành mạnh của thị trường tiền điện tử. Nếu các cải cách có liên quan cuối cùng được thực hiện và đạt được kết quả tốt, Nga có thể mở rộng cải cách sang nhiều phân ngành hơn và liên tục định hướng phát triển ngành công nghiệp tiền điện tử của mình trên cơ sở bảo vệ lợi ích quốc gia.