Đáp ứng các quy định nộp đơn IIJA mới tại Hoa Kỳ: Phân tích nghĩa vụ báo cáo và hậu quả tiềm ẩn của các quy định mới

Đạo luật Việc làm và Đầu tư Cơ sở hạ tầng (IIJA) được ký thành luật vào ngày 15 tháng 11 năm 2021, bao gồm hai điều khoản ảnh hưởng đến việc báo cáo của người nộp thuế Hoa Kỳ liên quan đến tài sản kỹ thuật số, bao gồm cả tiền điện tử. ) giao dịch. Điều khoản đầu tiên mở rộng các yêu cầu báo cáo thông tin để bao gồm việc chuyển giao tài sản kỹ thuật số. Điều khoản thứ hai bổ sung tài sản kỹ thuật số vào các quy tắc hiện hành yêu cầu doanh nghiệp báo cáo các khoản thanh toán bằng tiền mặt trên 10.000 USD. Cả hai điều khoản đều áp dụng cho các tờ khai cần nộp sau ngày 31 tháng 12 năm 2023. Luật sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2024.

1. Nội dung chính của luật thuế mã hóa mới

< strong>1.1 Hai yêu cầu

1.1.1 Mẫu 1099-B

IIJA Mục 80603 sửa đổi Bộ luật thuế vụ (IRC) § 6045 (c)(1) để các giao dịch chuyển tài sản kỹ thuật số nhất định phải được báo cáo trên Biểu mẫu 1099-B. Phạm vi báo cáo này áp dụng cho các nhà môi giới hoặc bất kỳ ai chịu trách nhiệm thường xuyên cung cấp bất kỳ dịch vụ nào cho phép chuyển tài sản kỹ thuật số thay mặt cho người khác. Trước đây, các sàn giao dịch tiền điện tử, thợ đào và nhà phát triển phần mềm (ví dụ: người tạo ví phần mềm và phần cứng) không bắt buộc phải phát hành Mẫu 1099-B.

Điều đáng chú ý là trước khi IIJA được thông qua, một quan chức Bộ Tài chính Hoa Kỳ đã tuyên bố một cách không chính thức rằng Bộ Tài chính sẽ không nhắm mục tiêu vào những người không phải là nhà môi giới như thợ mỏ và một số phần mềm và dịch vụ nhất định. các nhà phát triển phần cứng áp đặt yêu cầu báo cáo này. Tuy nhiên, các điều khoản sửa đổi của IIJA chỉ ra rằng ngay cả những tổ chức không phải là nhà môi giới nằm trong phạm vi “thường xuyên cung cấp bất kỳ dịch vụ nào để thực hiện việc chuyển giao tài sản kỹ thuật số thay mặt cho người khác” cũng sẽ phải cung cấp 1099-B cho khách hàng và Cơ quan quản lý nội bộ. Tờ Dịch vụ Doanh thu (IRS). Do đó, Bất kỳ người nào thường xuyên cung cấp dịch vụ cho phép chuyển tài sản kỹ thuật số đều phải tuân thủ các yêu cầu báo cáo Biểu mẫu 1099-B của IIJA. Cuối cùng, mục đích chính của hình thức này là chống rửa tiền.

Đồng thời, việc thiết lập các yêu cầu báo cáo Mẫu 1099-B cũng phải đối mặt với những thách thức vì tiền điện tử được thiết kế để có thể giao dịch xuyên biên giới mà không có sự can thiệp của một cơ quan trung ương Gửi nó vào ví của bạn. Do đó, Sàn giao dịch, thợ mỏ và nhà phát triển phần mềm có thể không có quyền truy cập vào tất cả thông tin cần thiết để báo cáo trên Biểu mẫu 1099-B, chẳng hạn như tên, số An sinh xã hội, địa chỉ, ngày mua và cơ sở chi phí . Do đó, các nhà môi giới đáp ứng định nghĩa mới của IRC6045(c)(1) có thể bị buộc phải nộp Biểu mẫu 1099-B với cơ sở chi phí được hiển thị bằng 0, có khả năng dẫn đến thu nhập bị phóng đại được báo cáo cho IRS. Người nộp thuế phải lưu giữ hồ sơ chi tiết về các giao dịch tiền điện tử của họ để báo cáo chính xác lợi nhuận chịu thuế hoặc thu nhập khác.

1.1.2 Mẫu 8300

IRC Mục 6050I Yêu cầu các cá nhân hoặc doanh nghiệp phải nộp Biểu mẫu 8300 khi nhận được hơn 10.000 đô la tiền mặt trong một giao dịch hoặc hai hoặc nhiều giao dịch liên quan. Biểu mẫu này cần phải được báo cáo cho Ban Điều tra Hình sự IRS trong vòng 15 ngày. Mục 80603 của IIJA sửa đổi mục 6050I IRC, đoạn (d), mở rộng các yêu cầu báo cáo Biểu mẫu 8300 để bao gồm các giao dịch tài sản kỹ thuật số. Ví dụ: theo quy định mới, nếu một cá nhân mua một mã thông báo không thể thay thế (NFT) trực tiếp từ một nghệ sĩ với giá 15.000 đô la Bitcoin, thì người bán sẽ phải gửi Biểu mẫu 8300 trong vòng 15 ngày để báo cáo việc nhận được trường hợp tiền điện tử. Để hoàn thành chính xác Biểu mẫu 8300, người bán sẽ cần thu thập thông tin bao gồm nhưng không giới hạn ở tên người mua, mã số thuế, ngày sinh và địa chỉ. Vì mục đích giới hạn 10.000 USD, tất cả các giao dịch xảy ra trong khoảng thời gian 24 giờ giữa hai bên có giao dịch vượt quá 10.000 USD sẽ được coi là giao dịch có liên quan.

Việc không tuân thủ các quy tắc được nêu trong Mục 6050I(d) có nguy cơ bị phạt nặng. Việc cẩu thả không nộp Biểu mẫu 8300 có thể bị phạt lên tới $280 cho mỗi vụ việc, với mức giới hạn tối đa là $3,302,000 mỗi năm dương lịch. Việc cố ý không tiết lộ các giao dịch được đề cập trong Mục 6050I(d) có thể dẫn đến các hình phạt dân sự và hình sự cũng như bị truy tố trọng tội. Cố tình bỏ qua báo cáo Mẫu 8300 có thể dẫn đến hình phạt dân sự tương đương với giá trị tiền mặt nhận được trong giao dịch và điều khoản này áp dụng cho từng trường hợp cố tình không tuân thủ. Cố tình coi thường các yêu cầu báo cáo có thể dẫn đến hình phạt hình sự từ 25.000 USD đến 100.000 USD cho các cá nhân và công ty và/hoặc 5 năm tù. Để gây ra hoặc cố gắng khiến một ngành hoặc doanh nghiệp không nộp báo cáo bắt buộc, khiến một ngành hoặc doanh nghiệp nộp báo cáo bắt buộc có thiếu sót quan trọng hoặc trình bày sai sự thật hoặc cố gắng cấu trúc một giao dịch theo cách để tránh các yêu cầu báo cáo của mục 6050I(d) Các cá nhân và công ty cũng sẽ bị trừng phạt. Những vi phạm này có thể dẫn đến hình phạt hình sự lên tới 100.000 USD đối với cá nhân, 500.000 USD đối với các công ty và/hoặc ba năm tù.

1.2 Phạm vi tác động của Luật thuế tiền điện tử mới

Các quy tắc mới tương đương các quy tắc báo cáo tài sản kỹ thuật số với các quy tắc báo cáo “tiền mặt”, trong đó cả hai bên tham gia giao dịch tiền điện tử đều phải cung cấp cho nhau thông tin về nhau. Đây là một luật bất thường ở chỗ mặc dù là một phần của luật thuế nhưng nó không thực sự là một điều khoản về thuế. Thứ nhất, không giống như các yêu cầu báo cáo thông tin khác của IRS, báo cáo giao dịch phải được nộp trong vòng 15 ngày và vi phạm điều khoản này sẽ là trọng tội; thứ hai, nó không chỉ giới hạn ở “nhà môi giới” hoặc sàn giao dịch tiền điện tử, nó áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, Bao gồm cả các cá nhân. Những người duy nhất được miễn trừ là các ngân hàng và tổ chức tài chính.

1.3 Yêu cầu báo cáo của luật thuế tiền điện tử mới

Theo luật mới quy định rằng bất kỳ ai tham gia giao dịch hoặc kinh doanh nhận được 10.000 USD tiền điện tử trở lên đều phải báo cáo giao dịch cho IRS. Báo cáo phải bao gồm các chi tiết đầy đủ như tên, địa chỉ và số An sinh xã hội của người nhận tiền, số tiền giao dịch cũng như ngày và tính chất của giao dịch. Những cá nhân không nộp báo cáo theo yêu cầu trong vòng 15 ngày kể từ ngày nhận được các giao dịch đó có thể phải đối mặt với cáo buộc trọng tội.

2. Những tình huống nào liên quan đến nghĩa vụ báo cáo theo quy định mới?

2.1 "Đại lý"

Tất cả các sàn giao dịch tiền điện tử (Coinbase, Robinhood, v.v.) hiện được coi là "nhà môi giới" giống như các nhà môi giới truyền thống. Cụ thể, dự luật nêu rõ rằng "nhà môi giới" là "bất kỳ người nào chịu trách nhiệm thường xuyên cung cấp dịch vụ để chuyển tài sản kỹ thuật số thay mặt cho người khác", nhưng không có phạm vi rõ ràng và các nhà phát triển ứng dụng, nhà cung cấp ví và thợ đào cũng có thể được phân loại là một "nhà môi giới".

2.2 Xử lý thuế đối với “tài sản kỹ thuật số” theo quy định mới

"Tài sản kỹ thuật số" được định nghĩa là "bất kỳ biểu diễn kỹ thuật số nào được ghi lại trên sổ cái phân phối được bảo vệ bằng mật mã hoặc bất kỳ công nghệ tương tự nào". Tài sản kỹ thuật số sẽ được xử lý giống như lãi/lỗ vốn đối với chứng khoán. Trước đây, tài sản kỹ thuật số được phân loại là tài sản và do đó bị đánh thuế dựa trên lãi hoặc lỗ. Việc xử lý thuế đối với tài sản kỹ thuật số hiện nay về cơ bản giống như trước đây: lãi vốn phải bị đánh thuế. Nói cách khác, quy định mới chỉ ảnh hưởng đến việc kê khai chứ không ảnh hưởng đến việc xử lý thuế.

Tuy nhiên, chứng khoán cũng phải đối mặt với quy định của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC), điều này không được đề cập trong luật. SEC sẽ yêu cầu các công ty chứng khoán truyền thống như cổ phiếu nộp báo cáo hàng quý và cung cấp bản cáo bạch chi tiết các rủi ro. Không có quy định rõ ràng về việc tiền điện tử có nên gửi các tài liệu tương tự cho SEC hay không.

2.3 Nghĩa vụ báo cáo thông tin của các sàn giao dịch tiền điện tử

Sàn giao dịch tiền điện tử phải cung cấp thông tin khách hàng cho IRS. Luật thuế mới báo cáo các thông tin sau cho IRS: (1) tên, địa chỉ và số điện thoại của từng khách hàng; (2) tổng số tiền thu được từ bất kỳ hoạt động bán tài sản kỹ thuật số nào; (3) lãi hoặc lỗ vốn và khoản lãi hoặc lỗ vốn là Ngắn hạn (được giữ trong một năm hoặc ít hơn) hoặc dài hạn (được giữ trong hơn một năm).

2.4 Hậu quả pháp lý của việc không báo cáo

Sàn giao dịch tiền điện tử Việc không báo cáo thông tin này theo yêu cầu sẽ bị phạt nặng. Mẫu 1099-B: Việc không nộp theo yêu cầu sẽ bị phạt 250 USD cho mỗi khách hàng, lên tới tối đa 3 triệu USD (theo 26 U.S.C. § 6722, "Không cung cấp Bản kê khai phù hợp cho người nhận thanh toán"). Đối với Mẫu 8300, mọi người đều phải báo cáo bất kỳ số tiền nào trên 10.000 USD. Việc không nộp Mẫu 8300 do sơ suất, cố ý không tiết lộ các giao dịch, cố ý bỏ qua các báo cáo của Mẫu 8300, cố tình coi thường các yêu cầu báo cáo, v.v. đều phải đối mặt với các hình phạt nghiêm khắc, phạt tiền hoặc trách nhiệm hình sự. Trước khi luật được thực thi, nhóm vận động tiền điện tử CoinCenter đã đệ đơn kiện thách thức tính hợp hiến của nó. Lập luận trọng tâm được Coin Center đưa ra là luật mới mơ hồ và tạo ra những thách thức tuân thủ đáng kể cho người dùng và doanh nghiệp tiền điện tử. Họ cho rằng luật thiếu sự rõ ràng cần thiết do có sự đa dạng lớn của những người tham gia vào không gian tiền điện tử, từ những người giao dịch bình thường đến những người khai thác và người xác nhận. Ngoài ra, IRS chưa cung cấp hướng dẫn đầy đủ về việc thực thi. Cho đến thời điểm hiện tại, kết quả vụ kiện của Coin Center vẫn chưa chắc chắn và vẫn còn phải xem liệu họ có thể thắng hay không.

3. Tác động và hậu quả tiềm tàng của luật thuế tiền điện tử mới

Mục tiêu chính của các quy định luật thuế mới được thực hiện lần này là thu thập thông tin về người dùng tài sản tiền điện tử. Nó cũng đóng một vai trò quan trọng trong việc chống tội phạm vì các báo cáo nhận được có thể được chính phủ sử dụng để điều tra các hoạt động đáng ngờ. Luật này đánh dấu sự mở rộng đáng kể khả năng của IRS trong việc giám sát các giao dịch tiền điện tử, vì cơ quan này từ lâu đã lo ngại về khả năng tiền điện tử được sử dụng để trốn thuế. Với việc thực thi này, IRS hiện có các công cụ mạnh mẽ để chống trốn thuế liên quan đến tiền điện tử.

Tuy nhiên, việc thực thi luật có thể tạo ra những thách thức cho việc áp dụng và đổi mới trong không gian tiền điện tử. Ngưỡng 10.000 USD có thể ngăn nhiều cá nhân và tổ chức sử dụng Bitcoin, USDT hoặc Ethereum vì họ biết rằng mọi giao dịch đều phải được báo cáo cho IRS. Mối lo ngại này có thể cản trở sự tăng trưởng và phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử.

Đồng thời, việc thực thi luật đã gây ra những phản ứng trái chiều trong cộng đồng tiền điện tử. Một mặt, nó củng cố khung pháp lý và có thể giải quyết vấn đề trốn thuế. Mặt khác, nó có thể ngăn cản một số người dùng tham gia vào thị trường tiền điện tử do yêu cầu báo cáo, điều này có thể cản trở sự phát triển và đổi mới trong ngành tiền điện tử. Do đó, các nghĩa vụ báo cáo và thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ đang thay đổi cần được xem xét liên quan đến mức độ phổ biến ngày càng tăng nhanh chóng của tiền ảo. Ý nghĩa về thuế của tiền ảo rất phức tạp và các giao dịch có thể dẫn đến những hậu quả về thuế không lường trước được.

Tài liệu tham khảo

[1]Cryptopolitan. (2024) ). Luật thuế gây tranh cãi yêu cầu báo cáo các giao dịch tiền điện tử trên 10.000 USD

[2] Tencent. (2021). Không báo cáo là một trọng tội! Nhà đầu tư Mỹ hoảng loạn Dự luật cơ sở hạ tầng sẽ có tác động gì?

[3] Zhihu. (2021). Việc ký Dự luật Cơ sở hạ tầng của Hoa Kỳ sẽ có tác động gì đến ngành công nghiệp blockchain?

[4]BDOUSA.（2022).Cơ sở hạ tầng Đạo luật Đầu tư và Việc làm có các yêu cầu báo cáo tiền điện tử mới

[5]IRS. (2021). Cơ sở hạ tầng Đầu tư và Việc làm A