Vào tháng 2 năm 2024, chính quyền Nigeria đã bắt giữ hai giám đốc điều hành của sàn giao dịch tiền điện tử Binance, Tigran Gambaryan và Nadeem Anjarwalla, thu hút sự chú ý rộng rãi trên toàn cầu. Vụ việc bắt nguồn từ cáo buộc của chính phủ Nigeria rằng Binance đã tạo điều kiện cho 26 tỷ đô la dòng tiền "không đủ khả năng nhận dạng" vào năm 2023, các hoạt động bị nghi ngờ rửa tiền, thao túng tiền tệ (làm mất giá đồng naira Nigeria) và trốn thuế. Chính phủ Nigeria đã gây áp lực buộc Binance phải nộp một khoản tiền phạt đáng kể và cung cấp thông tin về 100 người dùng hàng đầu, bao gồm cả lịch sử giao dịch của họ trong sáu tháng trước đó. Vào thời điểm đó, vụ việc được hiểu là một dấu hiệu cho thấy Nigeria có thái độ thù địch với tài sản tiền điện tử.
Tuy nhiên, trước sự phát triển nhanh chóng của thị trường tiền điện tử, thái độ của chính phủ Nigeria đã chuyển từ những hạn chế nghiêm ngặt sang chấp nhận dần dần, và khuôn khổ pháp lý và chính sách thuế cũng đã thay đổi tương ứng. Một mặt, các cơ quan quản lý cam kết thiết lập một hệ thống pháp lý vững chắc để duy trì sự ổn định tài chính và bảo vệ nhà đầu tư; mặt khác, các cơ quan thuế đã bắt đầu đưa tài sản tiền điện tử vào phạm vi đánh thuế để ngăn chặn tình trạng xói mòn cơ sở thuế. Theo "Báo cáo Địa lý Tiền điện tử Toàn cầu năm 2024" của Chainalysis, là quốc gia có Chỉ số Chấp nhận Tiền điện tử cao nhất châu Phi, sự phát triển về chính sách thuế và quy định của Nigeria đối với tài sản tiền điện tử có giá trị nghiên cứu to lớn. Bài viết này nhằm mục đích tìm hiểu sâu sắc các quy định về thuế đối với tài sản tiền điện tử tại Nigeria dựa trên các văn bản pháp lý và diễn biến pháp lý mới nhất tại Nigeria, tập trung vào việc phân tích cách xử lý thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng và các loại thuế liên quan khác, đồng thời phân loại chúng một cách toàn diện dựa trên khuôn khổ pháp lý.
II. Khung pháp lý về tài sản tiền điện tử của Nigeria
Khung pháp lý của Nigeria đối với tài sản tiền điện tử được hình thành dựa trên sự cân bằng động giữa Ngân hàng Trung ương Nigeria (CBN) và Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC). Thông qua cơ sở pháp lý và các văn bản chính sách, một hệ thống quản lý hỗn hợp đã dần được thiết lập, trong đó SEC có thẩm quyền quản lý theo luật định và phê duyệt cụ thể các doanh nghiệp liên quan đến tài sản tiền điện tử, trong khi CBN đảm bảo sự ổn định tài chính và tuân thủ thông qua hệ thống ngân hàng.
Quan điểm của Ngân hàng Trung ương Nigeria (CBN) bắt nguồn từ Đạo luật Ngân hàng Trung ương năm 2007, trong đó quy định rằng chỉ CBN mới có thể phát hành tiền tệ, và các tài sản ảo khác không được coi là tiền tệ hợp pháp. Dựa trên điều này, Ngân hàng Trung ương Nigeria (CBN) đã ban hành thông tư gửi các ngân hàng và tổ chức tài chính vào ngày 5 tháng 2 năm 2021, nghiêm cấm mọi hoạt động liên quan đến giao dịch tài sản tiền điện tử, bao gồm mở tài khoản, xử lý thanh toán và hợp tác với các sàn giao dịch, đồng thời yêu cầu đóng các tài khoản đã được xác định. Tuy nhiên, khi xu hướng quản lý tài sản ảo toàn cầu phát triển, lập trường của CBN sau đó đã thay đổi. Vào tháng 12 năm 2023, ngân hàng trung ương đã ban hành "Hướng dẫn Vận hành Tài khoản Ngân hàng cho Nhà cung cấp Dịch vụ Tài sản Ảo (VASP)". Thông tư này cho phép các ngân hàng mở tài khoản cho VASP, với điều kiện họ đáp ứng các yêu cầu đăng ký của SEC và cung cấp hướng dẫn về tuân thủ AML/CFT, bảo vệ người tiêu dùng và quản lý rủi ro. Điều này đánh dấu sự chuyển đổi của Ngân hàng Trung ương Nigeria từ lệnh cấm toàn diện trước đây sang chấp nhận có điều kiện, đánh dấu sự khởi đầu cho việc đưa ngành công nghiệp tiền điện tử vào hệ thống tài chính chính thức. Trong khi đó, Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng Tương lai Nigeria (SEC) đã bắt đầu xây dựng khuôn khổ pháp lý cho tài sản kỹ thuật số vào năm 2020. Vào tháng 9 năm 2020, SEC đã tuyên bố rõ ràng rằng tài sản ảo sẽ được coi là chứng khoán và đề xuất dự thảo quy định giám sát "các nền tảng phát hành, lưu ký và dịch vụ giao dịch tài sản kỹ thuật số" dưới sự giám sát của SEC. Mặc dù việc triển khai gặp phải trở ngại do lệnh cấm của CBN, "Quy định về Phát hành, Nền tảng Chào bán và Lưu ký Tài sản Kỹ thuật số", được chính thức ban hành vào tháng 5 năm 2022, đã phân loại rõ ràng tài sản kỹ thuật số thành VASP, DAOP, DAC và DAX. Nếu tài sản kỹ thuật số được coi là chứng khoán, bên phát hành phải đăng ký với SEC và tuân thủ các yêu cầu về quản trị, công bố thông tin, vốn và tuân thủ. Các quy định này cung cấp khuôn khổ pháp lý sơ bộ cho các hoạt động liên quan đến tài sản tiền điện tử tại Nigeria và áp dụng cho tài sản kỹ thuật số có thuộc tính chứng khoán:
Thứ nhất, các quy định định nghĩa "tài sản kỹ thuật số" và làm rõ rằng chúng bao gồm các nền tảng giao dịch tài sản ảo (Nền tảng) và đơn vị lưu ký tài sản kỹ thuật số (Đơn vị lưu ký) có thuộc tính chứng khoán, đồng thời nhấn mạnh rằng các thực thể này phải chịu sự giám sát theo Đạo luật Đầu tư và Chứng khoán năm 2025 (ISA 2025);
Thứ hai, theo các quy định, bất kỳ dự án nào muốn tiến hành chào bán tài sản kỹ thuật số ban đầu (IDAO) tại Nigeria hoặc bán công khai tài sản kỹ thuật số trên thị trường phải nộp đơn lên SEC và được chấp thuận đăng ký. Các tổ chức có ý định vận hành nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số hoặc thực hiện chức năng lưu ký cũng phải đăng ký hoặc xin giấy phép phù hợp theo yêu cầu của SEC. Thứ ba, các quy định thiết lập một danh mục cụ thể về "Người Lưu Ký Tài Sản Kỹ Thuật Số" và yêu cầu người lưu ký phải là pháp nhân có yêu cầu về vốn tối thiểu, năng lực kỹ thuật và cơ chế kiểm soát nội bộ, cũng như phải thực hiện nghĩa vụ công bố thông tin và kiểm toán thường xuyên. Người lưu ký phải quản lý tài sản của khách hàng tách biệt với tài sản của chính họ và thực hiện định giá tài sản lưu ký hàng ngày. Thứ tư, các quy định giới thiệu một cơ chế thử nghiệm theo quy định. SEC khuyến khích các công ty fintech liên quan tham gia chương trình thí điểm Thử nghiệm theo Quy định do SEC dẫn dắt để thử nghiệm các sản phẩm và dịch vụ tài sản kỹ thuật số mới trong phạm vi hạn chế. Các quy định nêu rõ rằng cơ chế thử nghiệm này cung cấp một môi trường thử nghiệm cho các dự án đổi mới có độ bất định cao hoặc chưa có lộ trình quản lý. Hơn nữa, các quy định yêu cầu tất cả các tổ chức tài sản kỹ thuật số được quản lý phải thiết lập và triển khai các hệ thống kiểm soát nội bộ để chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, bao gồm nhận dạng khách hàng (KYC), báo cáo giao dịch đáng ngờ (STR) và lưu trữ hồ sơ. Các yêu cầu này, được thực hiện kết hợp với Quy định Chống Rửa tiền và Tài trợ Khủng bố năm 2022 của SEC dành cho Người tham gia Thị trường Vốn, cung cấp tài liệu tham khảo về tuân thủ cho các hoạt động liên quan đến tài sản kỹ thuật số. Điều quan trọng cần lưu ý là trong khuôn khổ pháp lý của Nigeria, các thuật ngữ "tài sản kỹ thuật số" và "tài sản tiền điện tử" thường được sử dụng để mô tả các biểu diễn giá trị dựa trên blockchain. Tuy nhiên, trong các định nghĩa chính thức, các thuật ngữ này mang tính bao hàm. Tài sản kỹ thuật số thường được sử dụng như một thuật ngữ chung để chỉ tất cả các loại token (bao gồm cả tài sản tiền điện tử) và xuất hiện trong tiêu đề của các quy định có liên quan. Ví dụ: "Tuyên bố về Tài sản Kỹ thuật số và Phân loại và Xử lý" năm 2020 của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Nigeria (SEC) phân loại tài sản kỹ thuật số thành bốn loại, bao gồm cả tài sản tiền điện tử. Quy định của Nigeria cũng phân biệt rõ ràng giữa hai loại tài sản này: Theo "Quy định về Phát hành, Nền tảng Giao dịch và Lưu ký Tài sản Kỹ thuật số" năm 2022 của SEC, tài sản ảo được định nghĩa là "biểu diễn giá trị kỹ thuật số có thể được sử dụng cho mục đích thanh toán hoặc đầu tư và có khả năng chuyển nhượng và giao dịch kỹ thuật số", không bao gồm biểu diễn kỹ thuật số của tiền pháp định hoặc chứng khoán truyền thống. Định nghĩa này về cơ bản bao gồm các tài sản tiền điện tử như Bitcoin. Ngược lại, các quy định định nghĩa tài sản kỹ thuật số là "một mã thông báo kỹ thuật số đại diện cho quyền lợi đối với một tài sản, chẳng hạn như nợ hoặc vốn chủ sở hữu, của bên phát hành". Điều này cho thấy, trong bối cảnh pháp lý của Nigeria, tài sản tiền điện tử thường đề cập đến tài sản ảo được sử dụng làm phương tiện trao đổi hoặc đầu tư, trong khi tài sản kỹ thuật số thường đề cập đến chứng khoán hoặc quyền lợi được số hóa dưới dạng mã thông báo (tương tự như biểu diễn trên chuỗi của cổ phiếu và trái phiếu truyền thống). Mặc dù khuôn khổ pháp lý của Nigeria đối với tài sản tiền điện tử đang ngày càng rõ ràng, các luật và quy định thuế cụ thể đối với tài sản tiền điện tử vẫn đang được phát triển. Mặc dù Cục Thuế vụ Liên bang (FIRS) vẫn chưa ban hành hướng dẫn toàn diện về thuế tài sản tiền điện tử, nhưng Đạo luật Tài chính năm 2023 và Đạo luật Thuế Nigeria năm 2025 đã đưa tài sản kỹ thuật số vào khuôn khổ thuế. Do đó, cách xử lý thuế của họ chủ yếu dựa trên các nguyên tắc chung của luật thuế hiện hành, được suy ra từ các phân loại theo quy định của tài sản kỹ thuật số. Phần sau sẽ tìm hiểu các quy tắc xử lý thuế và logic thực tế đối với các loại tài sản tiền điện tử khác nhau, tập trung vào thuế thu nhập, thuế hàng hóa và dịch vụ (GST hoặc thuế giá trị gia tăng) và các loại thuế khác. (1) Thuế thu nhập Nigeria áp dụng nguyên tắc kết hợp thẩm quyền thuế cư trú với thẩm quyền lãnh thổ để đánh thuế thu nhập. Tất cả cư dân nộp thuế của Nigeria đều được yêu cầu khai báo và nộp thuế thu nhập đối với thu nhập toàn cầu của họ hoặc thu nhập kiếm được tại Nigeria, bất kể nguồn gốc. Nguyên tắc này cũng áp dụng cho thu nhập liên quan đến tài sản tiền điện tử. Nghĩa là, dù là cá nhân hay công ty, miễn là họ có thu nhập từ các giao dịch tài sản tiền điện tử hoặc kinh doanh tại Nigeria, họ phải nộp thuế theo luật thuế thu nhập hiện hành. Theo luật thuế hiện hành, thu nhập cá nhân phải chịu mức thuế lũy tiến, từ 7% đối với thu nhập hàng năm dưới 300.000 naira đến mức tối đa là 24% (đối với thu nhập hàng năm trên 3,2 triệu naira); thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Sau đây là phân tích về cách xử lý thuế thu nhập đối với tài sản tiền điện tử dựa trên các thuộc tính chức năng khác nhau của chúng: 1. Xử lý thuế đối với tài sản tiền điện tử loại thanh toán Tài sản tiền điện tử loại thanh toán (như Bitcoin) chủ yếu được sử dụng làm phương tiện trao đổi hàng hóa và dịch vụ. Mặc dù Ngân hàng Trung ương Nigeria rõ ràng phủ nhận tình trạng đấu thầu hợp pháp của chúng, với tư cách là một hình thức giá trị kỹ thuật số có thể giao dịch, chúng thường được coi là tài sản hoặc bất động sản khi tạo ra thu nhập và vẫn có thể phải chịu nghĩa vụ thuế thu nhập. Khi một cá nhân hoặc tổ chức bán tài sản tiền điện tử loại thanh toán và thu được lợi nhuận, thì lợi nhuận đó thường được coi là lãi vốn và phải chịu thuế lãi vốn. Lợi nhuận này cũng sẽ được coi là cơ sở tính thuế cho mục đích thuế thu nhập cá nhân. Nếu một công ty thường xuyên giao dịch tài sản tiền điện tử dạng thanh toán và các hoạt động của công ty cấu thành hoạt động kinh doanh, thì lợi nhuận thu được có thể được coi là thu nhập kinh doanh và phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 2. Xử lý thuế đối với tài sản tiền điện tử như tài sản tiền điện tử dạng chứng khoán Tài sản tiền điện tử dạng chứng khoán là các biểu diễn kỹ thuật số của chứng khoán truyền thống (như cổ phiếu và trái phiếu), cấp cho người nắm giữ các quyền như quyền sở hữu, cổ tức và quyền biểu quyết. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Nigeria (SEC) đã làm rõ trong "Quy định về Phát hành, Nền tảng Giao dịch và Lưu ký Tài sản Kỹ thuật số" rằng các mã thông báo như vậy nên được quản lý như chứng khoán và được đánh thuế theo cách tương tự như các sản phẩm tài chính tương ứng. Thứ nhất, việc huy động vốn thông qua việc phát hành tài sản tiền điện tử dạng chứng khoán (thường được gọi là STO) thường được coi là chào bán chứng khoán, tương tự như việc công ty phát hành cổ phiếu hoặc trái phiếu. Nguồn vốn huy động được từ đợt phát hành được coi là thu nhập vốn của đơn vị phát hành và không được tính vào thu nhập chịu thuế (tương đương với việc tạo ra vốn chủ sở hữu hoặc nợ phải trả). Thứ hai, bất kỳ khoản thu nhập nào (chẳng hạn như cổ tức lợi nhuận, lãi suất, v.v.) mà nhà đầu tư kiếm được khi nắm giữ tài sản tiền điện tử loại chứng khoán đều phải chịu thuế như thu nhập đầu tư thông thường: cổ tức có thể phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn, thường ở mức thuế suất khấu trừ 10% tại Nigeria; thu nhập từ lãi suất cũng được đánh thuế như thu nhập từ lãi suất. Cuối cùng, khi nhà đầu tư bán tài sản tiền điện tử loại chứng khoán, bất kỳ khoản lãi vốn nào phát sinh đều phải chịu thuế lãi vốn 10%. Nhìn chung, tài sản tiền điện tử loại chứng khoán được xử lý tương tự như chứng khoán truyền thống về mặt thuế: vốn chủ sở hữu phải chịu các quy tắc về thuế cổ tức và lãi vốn, trong khi nợ phải chịu các quy tắc về thuế lãi suất và trái phiếu, đảm bảo rằng các khoản đầu tư tiền điện tử có thuộc tính chứng khoán đáp ứng các yêu cầu tương tự như các khoản đầu tư truyền thống. (2) Thuế Giá trị Gia tăng (VAT) Theo luật pháp Nigeria, tất cả các dịch vụ chịu thuế được cung cấp tại Nigeria đều phải chịu mức thuế suất tiêu chuẩn là 7,5%, trừ khi được luật pháp miễn trừ cụ thể. Ngay từ năm 2020, Đạo luật Tài chính Nigeria khi đó đã mở rộng định nghĩa về "dịch vụ", làm rõ rằng "dịch vụ" bao gồm bất kỳ thứ gì ngoài hàng hóa, tiền tệ và chứng khoán. Các dịch vụ liên quan đến tài sản tiền điện tử không được miễn thuế GTGT theo luật và do đó, là các dịch vụ chịu thuế chịu mức thuế GTGT 7,5%. Các sửa đổi đối với Đạo luật Tài chính Nigeria năm 2019 và 2020 cũng bao gồm rõ ràng việc cung cấp dịch vụ kỹ thuật số và tài sản vô hình, chẳng hạn như thương mại điện tử và dịch vụ kỹ thuật số không cư trú, trong phạm vi VAT. Do đó, VAT chỉ được đánh vào phần phí dịch vụ; số tiền mua và bán bản thân tài sản kỹ thuật số không được bao gồm trực tiếp vào cơ sở tính VAT. Ví dụ: nếu một sàn giao dịch tiền điện tử tính phí hoặc hoa hồng cho người dùng để mua và bán Bitcoin, thì các khoản phí này phải chịu mức thuế GTGT 7,5%, trong khi giá của Bitcoin được miễn VAT. Cơ quan thuế coi các khoản phí này là khoản xem xét cho dịch vụ môi giới/giao dịch và do đó là thu nhập dịch vụ chịu thuế. Ở cấp cơ quan thuế, Cục Thuế vụ Liên bang Nigeria (FIRS) gần đây cũng đã nêu rõ lập trường của mình về việc đánh thuế các dịch vụ giao dịch tiền điện tử. Theo thông báo và thông cáo báo chí năm 2024 từ cơ quan thuế Nigeria, FIRS đã yêu cầu các nền tảng tiền điện tử thu 7,5% VAT đối với phí dịch vụ tính cho người dùng Nigeria. Theo luật VAT hiện hành của Nigeria và hướng dẫn chính thức của FIRS, phí dịch vụ liên quan đến tiền điện tử phải chịu mức thuế VAT 7,5%. Điều quan trọng cần lưu ý là cách xử lý VAT đối với tài sản tiền điện tử được sử dụng làm phương tiện thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ nói chung có thể gây tranh cãi: Hàng hóa hoặc dịch vụ được mua bằng tài sản tiền điện tử vẫn phải chịu VAT tùy theo bản chất của hàng hóa hoặc dịch vụ. Ví dụ: nếu ai đó mua máy tính bằng Bitcoin, người bán phải xuất hóa đơn VAT dựa trên giá trị của máy tính (7,5%). Ngay cả khi khoản thanh toán được thực hiện bằng Bitcoin, điều này cũng không ảnh hưởng đến VAT phải trả cho giao dịch. Theo hướng dẫn gần đây do Cục Doanh thu Nội địa Liên bang Nigeria (FIRS) ban hành, các dịch vụ chỉ liên quan đến việc chuyển giao tài sản tiền điện tử có thể được miễn VAT để giảm chi phí giao dịch và khuyến khích phát triển tài sản kỹ thuật số. Nói cách khác, nếu một dịch vụ chỉ liên quan đến việc tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển giao tài sản tiền điện tử giữa các ví, thì thu nhập từ các dịch vụ đó có thể được coi là dịch vụ tài chính được miễn thuế GTGT. Tuy nhiên, việc miễn trừ này vẫn đang được thực hiện trên thực tế, và cơ sở pháp lý có thể xuất phát từ việc chuyển tiền ảo tương đương với dịch vụ chuyển tiền, do đó được đưa vào danh sách các dịch vụ tài chính được miễn thuế GTGT theo luật GTGT.
Tóm lại, trong các giao dịch nói chung, việc lưu thông tài sản tiền điện tử không phải chịu thuế GTGT, trong khi các khoản phí dịch vụ liên quan phải chịu thuế thông thường. Đối với việc mua bán tài sản tiền điện tử dùng để thanh toán, nếu chúng được coi là hàng hóa, về mặt lý thuyết, nên đánh thuế GTGT. Tuy nhiên, xét đến việc nhiều quốc gia miễn thuế GTGT cho tài sản tiền điện tử bằng cách coi chúng là tiền tệ hoặc công cụ tài chính, lập trường cuối cùng của Nigeria vẫn cần được làm rõ chính thức. Hiện tại không có tài liệu chính thức rõ ràng nào chỉ ra rằng các giao dịch tài sản tiền điện tử phải chịu thuế GTGT, cũng như không có tài liệu chính thức nào chỉ ra rằng "dịch vụ chuyển giao tài sản tiền điện tử" nói chung được miễn thuế GTGT. Điều này cần được làm rõ chính thức hơn. (3) Thuế Thu nhập từ Vốn Vào năm 2023, Nigeria đã sửa đổi Đạo luật Thuế Thu nhập từ Vốn, lần đầu tiên đưa rõ ràng "tài sản kỹ thuật số" vào định nghĩa về tài sản chịu thuế. Theo Đạo luật Tài chính năm 2023, bất kỳ khoản thu nhập từ vốn nào do cá nhân hoặc doanh nghiệp tích lũy từ việc bán tài sản kỹ thuật số trong một năm tính thuế, sau khi trừ đi các chi phí được phép, sẽ phải chịu thuế thu nhập từ vốn là 10% trên tổng thu nhập ròng. "Tài sản" ở đây bao gồm quyền chọn, nợ, tài sản kỹ thuật số và tài sản vô hình nói chung. Nói cách khác, lợi nhuận từ việc bán các loại tiền ảo như Bitcoin và Ethereum, hoặc lợi nhuận từ việc chuyển nhượng NFT và tài sản tiền điện tử loại chứng khoán, đều được coi là thu nhập từ vốn và phải chịu mức thuế suất 10%.
Việc thực hiện Đạo luật Tài chính năm 2023 đưa Nigeria trở thành một trong những quốc gia đầu tiên ở Châu Phi đánh thuế rõ ràng đối với thu nhập từ tài sản tiền điện tử. Theo nguyên tắc chung về thuế lãi vốn, người nộp thuế có thể khấu trừ các khoản lỗ vốn phát sinh trong năm vào thuế lãi vốn khi nộp tờ khai thuế hàng năm. Tuy nhiên, Đạo luật Tài chính không đưa ra các quy định chi tiết hơn đối với tài sản tiền điện tử, điều này có thể gây ra sự không chắc chắn trong việc xử lý thuế. Ví dụ, chìa khóa để tính toán lãi vốn nằm ở việc xác định cơ sở chi phí của tài sản tiền điện tử, thường là toàn bộ chi phí đã trả khi mua tài sản, bao gồm giá mua và bất kỳ khoản phí giao dịch nào. Đối với tài sản tiền điện tử thu được thông qua khai thác hoặc airdrop, việc xác định cơ sở chi phí có thể phức tạp hơn và FIRS cần ban hành các hướng dẫn chi tiết hơn để làm rõ. (IV) Các loại thuế khác Ngoài các loại thuế chính được liệt kê ở trên, các loại thuế và phí khác có thể liên quan đến lĩnh vực tài sản tiền điện tử hiện không đáng kể. Nigeria hiện không áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với tài sản tiền điện tử, cũng như không áp dụng bất kỳ loại thuế tài sản ròng hoặc thuế thừa kế nào đối với việc nắm giữ tài sản tiền điện tử. Hơn nữa, thuế tem có thể được áp dụng trong các giao dịch chủ yếu được đánh vào các tài liệu pháp lý và một số thủ tục chuyển nhượng nhất định và không liên quan trực tiếp đến các giao dịch tiền điện tử ngang hàng. Nếu các giao dịch tài sản tiền điện tử được thực hiện thông qua ngân hàng, các giao dịch chuyển khoản ngân hàng thông thường vẫn phải chịu thuế tem lẻ tẻ, nhưng điều này không liên quan đến bản thân tài sản tiền điện tử. Cần lưu ý rằng cơ quan thuế Nigeria đang tăng cường báo cáo và kiểm toán các giao dịch tiền điện tử. FIRS đã phát triển các phương tiện kỹ thuật để giám sát các giao dịch trên chuỗi và yêu cầu người nộp thuế lưu giữ hồ sơ giao dịch chi tiết, bao gồm ngày tháng, số tiền và bên đối tác, cho mục đích thuế. Các hành động thực thi đối với các sàn giao dịch tiền điện tử chưa đăng ký vào năm 2024 thể hiện cam kết của chính quyền trong việc trấn áp trốn thuế trong lĩnh vực tiền điện tử nhằm củng cố cơ sở thuế. Do đó, mặc dù hiện tại không có loại thuế mới nào được thiết kế riêng cho tài sản tiền điện tử, nhưng nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ toàn diện và báo cáo tuân thủ là những yêu cầu quản lý thuế quan trọng. Người nộp thuế nên đảm bảo khai báo và nộp thuế liên quan kịp thời để tránh bị phạt hoặc thậm chí là trách nhiệm hình sự. IV. Kết luận
Nigeria đang trải qua một sự phát triển năng động trong việc quản lý và đánh thuế tài sản tiền điện tử. Từ những hạn chế nghiêm ngặt ban đầu đến việc dần dần thiết lập một khuôn khổ pháp lý chuẩn hóa, chính phủ Nigeria đang nỗ lực đạt được sự cân bằng giữa đổi mới tài chính, kiểm soát rủi ro và công bằng thuế. Ngân hàng Trung ương (CBN) và Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC), với tư cách là các cơ quan quản lý chính, đã ban hành hướng dẫn và sửa đổi luật để làm rõ các quy định hoạt động đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo (VASP) và chính thức đưa tài sản kỹ thuật số vào phạm vi quản lý chứng khoán, đặt nền tảng cho việc thu và quản lý thuế sau này. Về thuế, việc đánh thuế tài sản tiền điện tử của Nigeria chủ yếu tập trung vào thuế lãi vốn và thuế giá trị gia tăng. Theo Đạo luật Tài chính 2023 và Đạo luật Thuế Nigeria 2025, lãi vốn phát sinh từ việc bán tài sản kỹ thuật số phải chịu thuế lãi vốn 10%, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để đánh thuế thu nhập đầu tư từ tài sản tiền điện tử. Hơn nữa, phí dịch vụ do các nền tảng giao dịch tài sản tiền điện tử cung cấp rõ ràng phải chịu thuế giá trị gia tăng 7,5%. Tuy nhiên, Cục Thuế Liên bang (FIRS) hiện chưa có hướng dẫn chính thức chi tiết về các nội dung cụ thể của việc thu và quản lý thuế này, cũng như các loại thuế khác về mặt lý thuyết liên quan đến tài sản tiền điện tử. Về lâu dài, việc Nigeria khám phá và thực hành trong lĩnh vực này sẽ mang lại kinh nghiệm và tài liệu tham khảo quý báu cho các quốc gia thị trường mới nổi khác. Với việc tích lũy kinh nghiệm quản lý quốc tế và phát triển các thông lệ trong nước, chính sách thuế tiền điện tử của Nigeria dự kiến sẽ được tinh chỉnh và cải thiện hơn nữa, đạt được sự cân bằng tốt hơn giữa việc khuyến khích đổi mới kinh tế kỹ thuật số và đảm bảo gánh nặng thuế hợp lý.
Joy
Kikyo
Weatherly
Catherine
Alex
Anais
Miyuki