Tiền điện tử tại thủ đô âm nhạc: Tổng quan về chế độ thuế và quản lý tiền điện tử của Áo

1. Giới thiệu về Cộng hòa Áo

Cộng hòa Áo (Áo) nằm ở nội địa Trung Âu. Đây là một quốc gia dân chủ nghị viện với tổng cộng 9 tiểu bang liên bang. Năm 1995, Áo gia nhập Liên minh châu Âu và cũng là một trong những quốc gia sáng lập OECD. Áo là một trong những quốc gia đầu tiên trong Liên minh châu Âu cải cách hệ thống thuế tiền điện tử của mình. Bài viết này sẽ phân loại hệ thống thuế tiền điện tử của Áo và các xu hướng quản lý mới nhất.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Áo

2.1 Tổng quan về hệ thống thuế của Áo

Bộ Tài chính Liên bang Áo (FMA) là cơ quan có thẩm quyền tại Áo chịu trách nhiệm thực thi tất cả các luật tài chính và thu thuế. Bộ này phân bổ doanh thu thuế cho các dịch vụ công và xã hội để cải thiện mức sống của cư dân. Năm thuế của bộ này tuân theo năm dương lịch (từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12) và hệ thống thuế lũy tiến được triển khai dựa trên mức thu nhập. Mức thuế thu nhập cá nhân dao động từ 20% đến 55%, ở mức tương đối cao ở châu Âu.  

Theo hệ thống thuế, cả cư dân và phi cư dân tại Áo đều có thể trở thành người chịu thuế. Những cá nhân cư trú tại Áo và ở lại quốc gia này hơn 180 ngày mỗi năm được coi là cư dân nộp thuế chính thức, bất kể quốc tịch. Cư dân nộp thuế phải chịu thuế đối với thu nhập toàn cầu của họ, bao gồm thu nhập từ việc làm, kinh doanh, đầu tư và bất động sản. Đối với những người phi cư trú, Áo chỉ đánh thuế thu nhập của họ từ các nguồn của Áo, tức là "nợ thuế hạn chế". Tuy nhiên, nếu thu nhập chính của người không cư trú có nguồn gốc từ Áo (ví dụ, hơn 90% thu nhập có nguồn gốc từ Áo), thì người đó có thể được coi là "người chịu trách nhiệm nộp thuế không giới hạn" và phải chịu thuế đối với thu nhập toàn cầu. Công dân không phải người Áo nộp thuế cho chính phủ Áo có thể được hưởng lợi từ Hiệp định đánh thuế hai lần (DTA) của Công ước thuế mẫu của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) để tránh phải trả thuế hai lần đối với cùng một khoản thu nhập. Theo Báo cáo xói mòn cơ sở thuế toàn cầu năm 2024, Áo mất 130 triệu đô la (khoảng 1% doanh thu tài chính) mỗi năm do lạm dụng thuế xuyên biên giới và đã tăng thời gian điều tra và hình phạt đối với các trường hợp trốn thuế lớn (tiền phạt bắt đầu từ 150.000 euro). Để ngăn chặn tình trạng trốn thuế và tránh thuế, Áo tham gia vào hệ thống Trao đổi thông tin tự động (AEOI), cho phép các cơ quan thuế ở các quốc gia khác nhau trao đổi thông tin, giúp ngăn ngừa và giám sát các hành vi vi phạm thuế. Trong hệ thống thuế trong nước, số an sinh xã hội của cá nhân (Sozial versicherungs nummer) đóng vai trò là mã số nhận dạng thuế, thường do người sử dụng lao động đăng ký. Người tự kinh doanh có thể xin mã số này thông qua Cơ quan bảo hiểm xã hội dành cho người tự kinh doanh (SVS). Đồng thời, người nộp thuế cũng cần có mã số thuế cá nhân (ATIN), mã số này sẽ do cơ quan thuế cấp khi đăng ký tại nơi cư trú mới hoặc cơ quan thuế. Đối với doanh nghiệp, cần xin mã số nhận dạng thuế GTGT (Mã UID) khi đăng ký công ty để đăng ký thuế GTGT. 2.2 Thuế thu nhập cá nhân Áo áp dụng thuế thu nhập đối với thu nhập toàn cầu của cá nhân thường trú và thu nhập của người không thường trú từ các nguồn của Áo. Thuế suất được chia thành sáu mức là 20%, 30%, 41%, 48%, 50% và 55% theo cách lũy tiến vượt mức. Thu nhập dưới 13.308 € được miễn thuế. Mức thuế suất biên cao nhất (55%) là mức cao thứ ba ở châu Âu, chỉ đứng sau mức 55,9% của Đan Mạch và mức 55,4% của Pháp (để tham khảo, mức thuế suất cao nhất trung bình của EU là khoảng 42,8%).

2.3 Thuế doanh nghiệp

Từ năm 2023, mức thuế suất thuế doanh nghiệp của Áo được cố định ở mức 24%, gần với mức 25% của Tây Ban Nha và 25% của Bỉ, nhưng cao hơn mức 17% của Singapore và thấp hơn mức 27% của Nam Phi và mức 27,20% của các nước BRICS. Khi một công ty phân phối lợi nhuận, công ty đó cũng phải trả thuế khấu trừ cổ tức là 23% (đối với công ty) hoặc 27,5% (đối với những người thụ hưởng khác) ở cấp độ cổ đông. 2.4 Thuế giá trị gia tăng (VAT) Thuế suất VAT tiêu chuẩn ở Áo là 20% và 19% ở các vùng Jungholz và Mittelberg, thấp hơn một chút so với mức trung bình của EU là 21,6%. Sách và thực phẩm phải chịu mức thuế suất thấp là 10%, trong khi giải trí văn hóa, rượu vang và các chuyến bay nội địa phải chịu mức thuế suất ưu đãi là 13%, trong khi một số mặt hàng xuất khẩu và dịch vụ xuyên biên giới, chăm sóc y tế, giáo dục và dịch vụ tài chính được miễn VAT.

2.5 Các loại thuế khác

Ngoài các loại thuế trên, Áo còn áp dụng thuế tài sản và thuế chuyển nhượng bất động sản đối với cá nhân. Đối với các doanh nghiệp, họ cần phải nộp thuế thành phố cho các thành phố có cơ sở thường trú, khấu trừ thuế thu nhập tiền lương cho người lao động và cả người sử dụng lao động và người lao động đều phải trả nhiều mức phí an sinh xã hội. Để thực hiện bảo vệ môi trường, chính phủ Áo áp dụng thuế xe cộ, thuế đăng ký một lần (đánh vào khí thải của xe), thuế carbon, thuế dịch vụ kỹ thuật số, v.v. đối với một số hoạt động như năng lượng, giao thông và ô nhiễm.  

Không giống như các khu vực khác, Áo đã bãi bỏ thuế thừa kế và thuế tặng cho chính thức vào năm 2008, với những món quà không vượt quá ngưỡng được miễn xem xét và báo cáo (quà tặng từ gia đình trực hệ hoặc đối tác trị giá hơn 50.000 euro, quà tặng từ người khác trị giá hơn 15.000 euro, tác phẩm nghệ thuật, đồ gia dụng và quà tặng thỉnh thoảng dưới 1.000 euro). Ngược lại, các quốc gia châu Âu khác vẫn áp dụng chính sách thuế thừa kế cao hơn: Vương quốc Anh vẫn áp dụng 40% đối với các khoản thừa kế trên 325.000 bảng Anh, và Pháp, Đức và các quốc gia khác thường trong khoảng 20–45%.  

2.6 Quy định thuế của Áo 

Vào năm 2025, để ứng phó với lạm phát, chính phủ Áo đã tăng ngưỡng thuế thu nhập. Ngoại trừ mức thuế 55% đối với thu nhập trên 1 triệu euro, ngưỡng cho tất cả các mức thuế khác đã được tăng lên khoảng 4%. Điều này có nghĩa là những cá nhân có thu nhập hàng năm trên 13.308 euro sẽ phải chịu thuế thu nhập. Ngoài ra, một số khoản khấu trừ, chẳng hạn như khấu trừ cho cha mẹ đơn thân và người về hưu, cũng đã được tăng nhẹ. Thay đổi chính đối với các doanh nghiệp nhỏ là chính phủ đã tăng ngưỡng đăng ký thuế giá trị gia tăng (VAT) từ 35.000 euro lên 55.000 euro. Điều này có nghĩa là các công ty có doanh thu hàng năm dưới 55.000 € không cần phải đăng ký hoặc trả VAT. 3. Hệ thống thuế tiền điện tử của Áo Vào tháng 1 năm 2022, Áo đã thông qua sửa đổi Đạo luật Thuế thu nhập của Áo (EStG), cập nhật và sửa đổi Mục 27b của các điều khoản liên quan đến thu nhập vốn và thiết lập khuôn khổ thuế có hệ thống cho tiền điện tử. Từ ngày 1 tháng 3 năm 2022, Áo, dưới sự ảnh hưởng của Cơ quan Môi trường Châu Âu (EEA), đã tiến hành Cải cách Thuế sinh thái - xã hội, có tác động nhất định đến chính sách thuế tiền điện tử của nước này.  

Đồng thời, với tư cách là một trong những quốc gia sáng lập Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), Áo cũng cần tuân thủ Công ước Thuế mẫu của OECD, cam kết tránh đánh thuế hai lần giữa các quốc gia, cung cấp hướng dẫn về ngăn ngừa trốn thuế và cung cấp khuôn khổ chuẩn hóa cho các điều khoản và cấu trúc của các thỏa thuận thuế quốc tế, giúp các chính phủ phối hợp và đơn giản hóa các vấn đề thuế xuyên biên giới và thúc đẩy trao đổi thông tin thuế.  

3.1 Đặc điểm của Áo về tiền điện tử 

Bộ Tài chính Áo (FMA) coi tiền điện tử là tài sản vô hình chứ không phải là tiền pháp định. Tuy nhiên, Áo coi tiền điện tử là thu nhập để đánh thuế, được quản lý bởi Đạo luật thuế thu nhập của Áo (EStG).  

Theo Đạo luật thuế thu nhập của Áo (EStG), tiền điện tử được coi là biểu hiện của giá trị ở dạng kỹ thuật số, giá trị của nó không được xác định hoặc đảm bảo bởi ngân hàng trung ương hoặc các tổ chức nhà nước khác, không nhất thiết phải liên kết với bất kỳ loại tiền tệ hợp pháp nào và không có tư cách pháp lý là tiền tệ hoặc phương tiện thanh toán hợp pháp, nhưng có thể được chấp nhận làm phương tiện trao đổi bởi các cá nhân hoặc pháp nhân và có thể được chuyển nhượng, lưu trữ hoặc giao dịch điện tử. Ngoài ra, các yêu cầu hoàn trả phát sinh từ việc chuyển tiền điện tử cũng được coi là tiền điện tử.  

Định nghĩa này bao gồm các loại tiền điện tử được phát hành công khai và được chấp nhận làm phương tiện trao đổi, cũng như các loại tiền điện tử ổn định, nhưng không áp dụng cho các mã thông báo không thể thay thế (NFT) và mã thông báo tài sản (mã thông báo được hỗ trợ bởi tài sản thực). Cơ sở đánh thuế đối với các sản phẩm này phải tuân theo các quy tắc luật thuế chung theo bản chất cụ thể của chúng. 3.2 Hệ thống thuế tiền điện tử cụ thể 3.2.1 Thuế thu nhập đối với tiền điện tử Theo Mục 27a, Đoạn 1 của Đạo luật thuế thu nhập của Áo (EStG), thu nhập từ việc nắm giữ tiền điện tử phải chịu mức thuế đặc biệt là 27,5% và không được bao gồm trong phạm vi thuế suất lũy tiến đối với các khoản thu nhập khác. Thu nhập do tiền điện tử tạo ra có thể được chia thành thu nhập hiện tại và thu nhập đã thực hiện. Sau đây sẽ giới thiệu chi tiết về định nghĩa và các hành vi chịu thuế cụ thể của chúng. 3.2.1.1 Thu nhập hiện tại Thu nhập hiện tại được tạo ra từ việc nắm giữ tài sản tiền điện tử là thù lao hoặc lợi nhuận thu được từ việc chuyển nhượng hoặc giao dịch tiền điện tử. Các hoạt động chịu thuế như lãi suất kiếm được từ việc cho vay tiền điện tử, cung cấp thanh khoản cho các quy trình Tài chính phi tập trung (DeFi), tham gia khai thác thanh khoản, chạy các nút chính, v.v. hoặc khi thu nhập đến từ phí giao dịch, bất kể có tạo ra tiền mới hay không, đều được coi là thu nhập hiện tại cho mục đích thuế. Các hoạt động có thể bị nhầm lẫn nhưng không bị đánh thuế bao gồm: staking chỉ liên quan đến việc xác minh giao dịch thay vì nhận được khoản bồi thường trực tiếp, chuyển tiền điện tử cho người khác mà không tính phí giao dịch (tức là airdrop) và số tiền thu được (tiền thưởng) từ đó và tiền điện tử được tạo ra bởi "hard fork". Vì chi phí mua lại của các tình huống trên được coi là bằng không nên chúng không bị đánh thuế, nhưng toàn bộ giá trị của chúng sẽ bị đánh thuế khi chúng được bán trong tương lai. Điều đáng chú ý là vì thu nhập khai thác không liên quan đến thu nhập từ vốn (Điều 11 của Công ước thuế mẫu OECD) và không thuộc về hoạt động thương mại (Điều 7 của Công ước thuế mẫu OECD), thu nhập từ hoạt động khai thác tiền điện tử của các doanh nghiệp phi thương mại về nguyên tắc được phân loại là "thu nhập khác" theo nghĩa của Điều 21 của Công ước thuế mẫu OECD và quốc gia cư trú của người nộp thuế có quyền ưu tiên đánh thuế thu nhập này. Tuy nhiên, theo quan điểm của luật pháp Áo, Điều 27b, đoạn 2, mục 2 quy định rằng tiền điện tử thu được thông qua các quy trình kỹ thuật được định nghĩa là thu nhập hiện tại. 3.2.1.2 Thuế thu nhập thực hiện được áp dụng đối với thu nhập thực hiện được từ giá trị nắm giữ tiền điện tử, bao gồm việc chuyển đổi tiền điện tử sang Euro hoặc tiền tệ hợp pháp khác và thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền điện tử. Lợi nhuận được tính bằng số tiền thu được từ việc bán trừ đi chi phí mua lại, trong đó giá bán được coi là giá trị thị trường hợp lý, chi phí giao dịch (như phí giao dịch và phí tư vấn) có thể được bao gồm trong chi phí khấu trừ và chi phí liên quan đến tài sản tài chính (như chi phí điện hoặc chi phí mua phần cứng) không được bao gồm trong chi phí trừ khi người nộp thuế chọn sử dụng tùy chọn đánh thuế tiêu chuẩn. Việc chuyển đổi giữa các loại tiền điện tử không được coi là "thanh lý" và do đó không phải chịu thuế. Các khoản phí phát sinh từ các giao dịch như vậy (như phí gas, phí nền tảng) không được coi là chi phí đáng kể và không được bao gồm trong khấu trừ thuế, do đó chi phí mua tiền điện tử ban đầu sẽ được chuyển sang tiền điện tử mới. 3.2.2 Bồi thường tổn thất Theo các quy định chung về thuế của Áo, lợi nhuận và tổn thất phát sinh từ thu nhập liên quan đến tiền điện tử có thể bị đánh thuế cùng với lợi nhuận và tổn thất từ ​​các khoản thu nhập vốn khác. Ví dụ: cổ tức hoặc lợi nhuận từ việc thanh lý cổ phiếu.  

3.2.3 Thu nhập kinh doanh 

Nếu thu nhập từ tiền điện tử được phân loại là thu nhập từ hoạt động kinh doanh (doanh nghiệp) tại Áo, thì thu nhập đó cần được phân loại là lợi nhuận kinh doanh. Đối với ngành công nghiệp tiền điện tử, thiết bị cần thiết để khai thác và đặt cược chủ yếu là chuyên nghiệp và đắt tiền, và cần được lắp đặt và đưa vào sử dụng tại một địa điểm cụ thể, thường đáp ứng định nghĩa về "cơ sở thường trú". Nếu việc tạo ra tiền điện tử hoặc thu nhập từ tiền điện tử được quy cho một cơ sở thường trú, thì Nhà nước ký kết nơi cơ sở thường trú đó tọa lạc có quyền đánh thuế chính. Quốc gia cư trú của công ty thường miễn thuế cho khoản thu nhập này, nhưng vẫn phải chịu mức thuế lũy tiến.  

Về nguyên tắc, mức thuế đặc biệt đối với tiền điện tử áp dụng cho tài sản kinh doanh và tài sản vốn truyền thống. Tuy nhiên, nếu thu nhập từ tiền điện tử là một phần trong hoạt động kinh doanh cốt lõi của công ty, thì mức thuế suất đặc biệt này không được áp dụng. Điều này có nghĩa là hệ thống thuế tiền điện tử không áp dụng cho các doanh nghiệp giao dịch tiền điện tử thương mại hoặc các doanh nghiệp tham gia khai thác tiền điện tử thương mại. Thu nhập từ các hoạt động như vậy sẽ bị đánh thuế theo mức thuế thu nhập lũy tiến. Các khoản lỗ phát sinh từ việc nắm giữ tiền điện tử, nếu chúng là một phần tài sản của doanh nghiệp, sẽ được coi là các khoản lỗ của tài sản vốn kinh doanh. 3.2.4 Thuế thu nhập từ vốn (Thu nhập từ vốn đã thực hiện) Từ ngày 31 tháng 12 năm 2023 trở đi, các nhà cung cấp dịch vụ của Áo sẽ phải chịu thuế thu nhập từ vốn. Từ năm 2025 trở đi, các tổ chức có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập từ vốn sẽ phải xuất báo cáo thuế cho tất cả thu nhập từ tiền điện tử của họ (theo yêu cầu của người nộp thuế).  

Bắt đầu từ năm 2023, thuế thu nhập từ vốn (thường là 27,5%) sẽ chỉ được thanh toán khi có lợi nhuận từ việc bán tiền điện tử. Nếu phát sinh tổn thất trong các giao dịch, chúng cũng có thể được sử dụng để bù đắp lợi nhuận từ các loại tiền điện tử khác, do đó giảm gánh nặng thuế chung. So với các quy tắc cũ, các quy tắc mới giới hạn các sự kiện chịu thuế đối với các giao dịch có lợi nhuận thay vì tất cả các giao dịch và bổ sung một hệ thống thuận lợi mà tổn thất có thể được sử dụng để bù đắp thuế. Cần phải rõ ràng rằng các giao dịch ở đây chủ yếu giới hạn ở các hành vi tăng giá tài sản tạo ra lợi nhuận từ việc bán tiền điện tử, trong khi thu nhập từ khai thác, airdrop, v.v. được coi là thu nhập chủ động và không phải chịu thuế thu nhập từ vốn. 3.2.5 Thuế giá trị gia tăng Là thành viên của Liên minh Châu Âu, chế độ VAT tiền điện tử của Áo dựa trên luật lệ của Tòa án Công lý Liên minh Châu Âu (CJEU) về tiền điện tử và Bitcoin. Không đánh thuế VAT đối với việc chuyển đổi Bitcoin thành và từ tiền pháp định. Các tổ chức cung cấp Bitcoin hoặc các dịch vụ liên quan sẽ bị đánh thuế theo cùng cách như các tổ chức cung cấp tiền pháp định hoặc các dịch vụ liên quan, với cơ sở tính thuế được xác định theo giá trị của tài sản Bitcoin. Đồng thời, hoạt động khai thác Bitcoin không phải chịu thuế VAT vì luật lệ của Tòa án Công lý Châu Âu không nêu rõ người nhận dịch vụ (xem Tòa án Công lý Châu Âu, ngày 22 tháng 10 năm 2015, Vụ án C-264/14, Hedqvist). 4. Chế độ quản lý tiền điện tử 4.1 Quy định về thị trường tài sản tiền điện tử (MiCAR) Quy định về thị trường tài sản tiền điện tử (MiCAR) nhằm mục đích thiết lập một khuôn khổ quản lý thống nhất của Châu Âu để quản lý việc chào bán công khai, quyền truy cập giao dịch và cung cấp dịch vụ liên quan đến tiền điện tử trong EU, đồng thời thúc đẩy đổi mới, tận dụng tiềm năng của tiền điện tử và duy trì sự ổn định tài chính và bảo vệ nhà đầu tư. MiCAR định nghĩa "tiền điện tử" theo cách trung lập về công nghệ là: "một biểu diễn kỹ thuật số của giá trị hoặc quyền có thể được chuyển và lưu trữ điện tử thông qua công nghệ sổ cái phân tán hoặc công nghệ tương tự". Các quy định này điều chỉnh cụ thể các nghĩa vụ minh bạch và công bố thông tin về phát hành và giao dịch tiền điện tử, các yêu cầu về ủy quyền và giám sát liên tục đối với các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử (CASP) và đơn vị phát hành tiền điện tử, các chuẩn mực tổ chức kinh doanh của đơn vị phát hành tiền điện tử và nhà cung cấp dịch vụ, các quy tắc bảo vệ cho nhà đầu tư và người tiêu dùng trong việc phát hành, giao dịch và lưu ký tiền điện tử, đồng thời đặt ra các điều khoản liên quan để chống lại tình trạng thao túng thị trường tại các địa điểm giao dịch tiền điện tử. Quy định này bao gồm các quyền hạn như ban hành hướng dẫn, đình chỉ dịch vụ và thực thi các yêu cầu tuân thủ. Quy định này cũng thiết lập các cơ chế xử phạt hành chính, nghĩa vụ báo cáo và các quy tắc thủ tục để đảm bảo tính nhất quán với các tiêu chuẩn và chỉ thị quản lý của EU. Vào ngày 3 tháng 7 năm 2024, Quốc hội Áo đã thông qua Đạo luật thực thi quy định thị trường tiền điện tử (MiCA-VVG), có hiệu lực vào ngày 20 tháng 7 năm 2024, chỉ định Cơ quan thị trường tài chính Áo (FMA) là cơ quan có thẩm quyền và Ngân hàng quốc gia Áo là đối tác giám sát các nền tảng tiền điện tử hoạt động tại Áo để đăng ký và báo cáo theo MiCAR. MiCA phân loại lại các mã thông báo tiện ích và mã thông báo thanh toán ban đầu và có các yêu cầu phát hành bản cáo bạch khác nhau dựa trên điều này. 4.1.1 Mã thông báo tham chiếu tài sản (ART) ART là một loại tiền điện tử, khác với mã thông báo tiền điện tử (EMT), có giá trị được ổn định bằng cách tham chiếu đến một số giá trị khác, vốn chủ sở hữu hoặc kết hợp cả hai. (Điều 3, đoạn 1, mục 6 của MiCAR) Theo Điều 16 và 20 của MiCAR, đơn vị có ý định phát hành ART phải hoàn tất thủ tục cấp phép trước khi phát hành và đơn vị phát hành phải là pháp nhân hoặc đơn vị được ủy quyền thành lập tại EU. Thủ tục cấp phép phải được bắt đầu thông qua đơn đăng ký chính thức (tham khảo Điều 18 của MiCAR). Hiện tại, các tiêu chuẩn kỹ thuật này vẫn đang ở dạng dự thảo và giai đoạn chuyển tiếp có thể kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2025. Ngoài ra, đơn đăng ký phải bao gồm ý kiến ​​pháp lý xác nhận rằng loại tiền điện tử này thực sự tồn tại và nằm trong phạm vi định nghĩa của MiCAR và không phải là mã thông báo tiền điện tử (EMT). Cuối cùng, đơn vị phát hành được đề xuất cần nộp sách trắng về tiền điện tử và chỉ có thể phát hành mã thông báo sau khi được chấp thuận. 4.1.2 Mã thông báo tiền điện tử (EMT) Giá trị của mã thông báo tiền điện tử nhằm mục đích duy trì sự ổn định bằng cách neo giá trị của một loại tiền tệ chính thức nhất định. Nó có thể được coi là một đồng tiền ổn định được neo vào một loại tiền tệ chính thức duy nhất (như đồng euro, đô la Mỹ, v.v.). Nó được định nghĩa cụ thể và chịu sự giám sát cụ thể trong MiCAR.  

Theo Điều 81, đoạn 1 của MiCAR, chỉ các tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tiền điện tử mới có thể phát hành mã thông báo tiền điện tử (EMT). Đồng thời, vì EMT được phân loại hợp pháp là tiền điện tử, nên Chương II và Chương III của Chỉ thị tiền điện tử (EMD) cũng phải được tuân thủ. So với ART, MiCAR không quy định thủ tục ủy quyền cho các đơn vị phát hành EMT mà chỉ yêu cầu thông báo cho Cơ quan giám sát thị trường tài chính (FMA) và công bố sách trắng.

4.1.3 Các loại tiền điện tử khác

Token tiện ích và Bitcoin không phải là token tham chiếu tài sản (ART) hay token tiền điện tử (EMT), cũng không phải là loại tiền điện tử bị loại trừ khỏi MiCAR. Chúng không cần phải có giấy phép phát hành, nhưng cần phải công bố sách trắng và tuân thủ các nghĩa vụ như tiếp thị công bằng, chống gian lận và tiết lộ thông tin.

4.2 Chống rửa tiền (AML)

Một trong những mục tiêu cốt lõi của ngành tài chính Áo là ngăn chặn thị trường tài chính và hệ thống tài chính bị sử dụng để che giấu hoặc chuyển giao tài sản có nguồn gốc bất hợp pháp và tài trợ cho các hoạt động khủng bố. Do đó, chính phủ Áo yêu cầu những người tham gia thị trường tài chính thực hiện các biện pháp phòng ngừa (biết khách hàng của bạn (KYC), dòng tiền minh bạch) để đảm bảo mục tiêu này.  

Một số hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền điện tử có thể phải tuân theo luật chuyển tiền. Nếu tiền điện tử được sử dụng làm phương tiện thanh toán và được thiết kế để thanh toán giữa các bên thứ ba và mạng lưới rộng lớn về phạm vi địa lý, sự đa dạng của hàng hóa/dịch vụ hoặc số lượng người nhận, điều này có thể kích hoạt các yêu cầu cấp phép. Ngoài ra, nếu các hoạt động được thực hiện trong các tài khoản liên quan đến tiền tệ, công cụ thanh toán hoặc phương tiện thanh toán, các thực thể nắm giữ các tài khoản này có thể cần phải có giấy phép nhà cung cấp dịch vụ thanh toán (PSP). Thực hiện các hoạt động kinh doanh sau: giữ khóa riêng được mã hóa để giữ, lưu trữ và chuyển tiền điện tử cho khách hàng (dịch vụ ví lưu ký), dịch vụ trao đổi giữa tiền điện tử và tiền tệ hợp pháp, dịch vụ trao đổi giữa các loại tiền điện tử, dịch vụ chuyển tiền điện tử, cung cấp dịch vụ tài chính để phát hành và bán tiền điện tử; tất cả đều cần phải đăng ký là nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo (VASP) với FMA của Áo và tuân thủ các nghĩa vụ chống rửa tiền (AML), nhận dạng khách hàng (KYC) và thẩm định khách hàng. 4.3 Phạm vi của Chính sách và Quy định về Tiền điện tử Theo Cải cách Thuế Xã hội Sinh thái, yêu cầu của Áo về việc đánh thuế thu nhập từ việc nắm giữ tiền điện tử sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 3 năm 2022 và sẽ áp dụng cho các loại tiền điện tử được mua sau ngày 28 tháng 2 năm 2021 (được gọi là "tài sản mới"). Các khoản nắm giữ tiền điện tử được mua trước ngày này được coi là các khoản nắm giữ hiện có và không phải chịu các thỏa thuận thuế mới. Các tài sản này sẽ tiếp tục được đánh thuế như tài sản kinh tế theo các quy định trước khi cải cách thuế môi trường.  

Tuy nhiên, nếu các khoản nắm giữ tiền điện tử được mua trước ngày 1 tháng 3 năm 2021 (tài sản cũ) được sử dụng để có được thu nhập hiện tại từ tiền điện tử hoặc tiền điện tử được mua như một phần của thỏa thuận như staking, airdrop, bounty hoặc hard fork, thì các quy định thuế mới theo Điều 27b (2) của EStG sẽ áp dụng cho các khoản mua lại đó và bất kỳ loại tiền điện tử nào được mua trong các hoạt động đó sẽ được coi là tài sản mới.  

4.4 Quy định và hợp tác quốc tế về tiền điện tử 

Ở cấp độ hợp tác quốc tế, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cung cấp cho Áo một khuôn khổ phối hợp thuế quốc tế, hướng dẫn cách phân bổ quyền thuế đối với tiền điện tử trên phạm vi quốc tế thông qua Công ước thuế mẫu. Ví dụ, thu nhập khai thác được đánh thuế là "thu nhập khác" theo quốc gia cư trú của người nộp thuế, trong khi đối với thu nhập kinh doanh, quốc gia cư trú của công ty có quyền đánh thuế các khoản lợi nhuận kinh doanh này trước, trừ khi các hoạt động của công ty được thực hiện tại một quốc gia ký kết khác thông qua một cơ sở thường trú (theo định nghĩa tại Điều 5 của Công ước thuế mẫu của OECD). Hiện tại, OECD cũng đang thúc đẩy việc thực hiện tiêu chuẩn minh bạch thuế của Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF) đối với tiền điện tử, nhằm mục đích thiết lập một cơ chế trao đổi thông tin tự động thống nhất toàn cầu và Áo sẽ được yêu cầu tuân thủ tiêu chuẩn trao đổi thông tin tự động (AEOI). Ngoài ra, để ngăn ngừa đánh thuế hai lần, Áo đã ký Công ước đánh thuế hai lần (DTC) do OECD xây dựng với nhiều quốc gia để phối hợp đánh thuế quốc tế, ngăn ngừa đánh thuế hai lần do cư dân có nghĩa vụ thuế ở nhiều quốc gia và làm rõ quyền thuế giữa các quốc gia. Điều này cũng dựa trên việc chia sẻ và hợp tác thông tin quốc tế chặt chẽ và cơ chế này cũng có thể đạt được vai trò chống rửa tiền.  

Là thành viên của Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF), các tiêu chuẩn chống rửa tiền của Áo chịu ảnh hưởng sâu sắc từ Hướng dẫn về tài sản ảo và VASP của FATF, trong đó áp đặt các yêu cầu tuân thủ đối với tài sản tiền điện tử và nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử (sàn giao dịch, ví, v.v.), yêu cầu các nền tảng tiền điện tử phải triển khai KYC và đánh giá của khách hàng, đồng thời, các giao dịch chuyển tiền đáng ngờ phải được báo cáo cho Đơn vị tình báo tài chính Áo (FIU Áo).