암호화 자산에 대한 새로운 회계 기준이 승인되면 기업은 암호화폐 보유에 대한 더 많은 정보를 공개해야 합니다. 그러나 암호화 자산의 가치가 상승하면 순이익도 증가합니다.
FASB(Financial Standards Board)는 3월 23일 기업이 일부 암호 자산을 공정 가치로 측정하고 순이익의 변화를 기록하도록 요구하는 제안된 회계 표준 업데이트(ASU)를 발표했습니다.
ASU(공개 초안), 무형 자산 — 영업권 및 기타 — 암호화 자산: 암호화 자산의 회계 및 공개는 또한 회사가 암호화폐 보유에 대한 제한 및 변경 사항을 포함하여 중요한 암호화폐 보유에 대한 추가 정보를 공개하도록 요구합니다.
암호화 자산을 무기한 무형 자산으로 분류하고 회사가 손상을 제외한 비용으로 보유하도록 하는 초기 지침에서 벗어나 FASB는 (1) 투자자에게 의사 결정에 유용한 정보를 제공하고; (2) 디지털 자산의 기본 경제학을 반영하는 회계 접근 방식을 갖습니다.
새로운 회계 규칙은 기업이 처분을 기다리지 않고 감사가 발생할 때 유동성이 높은 디지털 자산에 대한 미실현 이익을 재무제표에 기록할 수 있도록 합니다. — 저스틴 윌콕스, FML
새로운 지침에 따라 암호화 자산은 공정 가치의 변경과 마찬가지로 대차 대조표의 다른 무형 자산과 별도로 표시되어야 합니다. ASU는 공공 및 민간 기업 모두에 적용됩니다.
회계법인 FML의 파트너이자 암호화폐 실무 책임자인 저스틴 윌콕스(Justin Wilcox)는 “새로운 회계 규칙은 기업이 처분을 기다리지 않고 감사가 발생할 때 재무제표에 유동성이 높은 디지털 자산에 대한 미실현 이익을 기록할 수 있도록 허용한다”고 말했다. . "현재의 접근 방식은 재무제표에 손상으로 인한 가치 감소만 반영하도록 요구했는데, 이는 이 자산 클래스에 대해 완전히 비현실적이었습니다."
Wilcox는 또한 기업들이 여전히 세금 목적상 실현 손익 방법의 혜택을 받을 것이라고 언급했습니다. "따라서 현금 세금 유출 없이 P&L에 상승 여력을 보여줄 수 있는 기회가 있습니다."라고 그는 말했습니다.
좁은 범위
새로운 회계 지침은 모든 디지털 자산 또는 모든 암호 화폐에 적용되지 않습니다. 다른 요구 사항 중에서 자산은 대체 가능하고 블록체인 원장에 있어야 하며 자산 소유자에게 기본 상품, 서비스 또는 기타 자산에 대한 청구를 제공하지 않아야 합니다.
FASB에 따르면 대체 불가능한 토큰(NFT)과 스테이블 코인은 회계 처리 대상이 아닙니다.
ASU의 "결론 근거" 섹션에서 FASB는 광범위한 디지털 자산을 고려할 때 새로운 지침의 범위가 좁지만 "적절하게 정의"되었음을 인정했습니다.
암호화폐 자산의 회계처리 및 공개는 지난해 암호화폐 거래소 FTX와 암호화폐 대출 플랫폼 셀시어스의 금융 붕괴와 그에 따른 파산에 역할을 한 자체 발행 토큰이나 관련 당사자의 문제도 다루지 않을 것입니다.
우리는 FASB가 [FTT와 같은 토큰의] 공정 가치에 대한 신뢰할 수 있는 출처를 구성하는 규칙이나 표준을 설정하는 것이 타당하지 않다고 생각하지만, 이러한 위험은 일관된 공개를 요구함으로써 미래에 부분적으로 완화될 수 있다고 믿습니다.” — Moody's의 David Gonzales와 Alastair Drake
예를 들어, FTX는 자체 발행 토큰인 FTT를 대량으로 보유하고 있었는데, 발행량은 적었지만 기업 가치는 수십억 달러에 달했습니다.
공정 가치에 대한 회계 지침이 FTT와 같은 암호 자산을 다루는 경우 "관련 거래소에서 지원하지만 유동성이 매우 낮고 상대적(제3자) 거래가 거의 없는 가치에 대한 투자자의 잘못된 신뢰를 유발할 수 있습니다."라고 썼습니다. 지난 11월 Moody's Investors의 회계 분석가인 David Gonzales와 Alastair Drake.
Moody's 애널리스트는 "FASB가 [해당 토큰의] 공정 가치에 대한 신뢰할 수 있는 출처를 구성하는 규칙이나 표준을 설정하는 것이 타당하지 않다고 생각합니다. 일관된 공개를 요구함으로써 일부입니다.” 그들이 제안하는 공시 중에는 공정 가치 금액의 출처에 대한 자세한 정보가 있을 것입니다.
값 계산
ASU 자격이 있는 디지털 자산의 경우 FASB는 해당 가치를 계산하는 방법에 대한 세부 사항을 제공하지 않았습니다. 대신 회원들은 주제 820(공정 가치 측정)에 충분한 지침이 포함되어 있다고 말했습니다.
제안된 ASU의 출시를 앞두고 일부 전문가들은 비트코인과 같이 중앙 집중식 거래소에서 거래되지 않는 자산의 가치 평가가 어렵다는 점을 감안할 때 FASB가 암호화 자산에 대한 공정 가치 기준을 보다 명확하게 지정해야 한다고 지적했습니다. 투자자들이 회사의 장부를 비교할 수 있다는 것입니다.
암호화 자산 회계가 업계 일부가 바라는 것처럼 더 많은 회사가 초과 현금의 일부를 암호화폐에 투입하도록 유도하는지 여부는 불확실합니다.
그러나 Wilcox는 "회계의 단순성은 CFO와 재무제표 감사인이 신흥 기술을 설명할 수 있는 보다 간단하고 효율적인 방법일 뿐만 아니라 뛰어들고자 하는 기업의 진입 장벽을 낮추는 것으로 해석됩니다."라고 말했습니다.
제안된 ASU에 대한 의견은 6월 6일까지 제출해야 합니다.