새로운 미국 IIJA 제출 규정에 대한 대응: 새로운 보고 의무와 잠재적 결과에 대한 분석

2021년 11월 15일에 법으로 발효된 인프라 투자 및 일자리 법(IIJA)에는 미국 납세자의 암호화폐를 포함한 디지털 자산 관련 거래 보고에 영향을 미치는 두 가지 조항이 포함되어 있습니다. 첫 번째 조항은 디지털 자산의 이전을 포함하도록 정보 보고 요건을 확대합니다. 두 번째 조항은 사업체가 $10,000를 초과하는 현금 지급을 신고하도록 요구함으로써 현행 규정에 디지털 자산을 추가합니다. 두 조항 모두 2023년 12월 31일 이후에 제출해야 하는 신고에 적용됩니다. 이 법은 2024년 1월 1일부터 시행됩니다.

1. 새로운 암호화폐 세법의 핵심 요소

1.1 두 가지 조항

1.1.1 양식 1099-B

IIJA의 섹션 80603은 특정 디지털 자산 이전은 반드시 양식 1099-B에 보고해야 합니다. 이 보고의 범위는 브로커 또는 다른 사람을 대신하여 디지털 자산 이체를 실행하는 서비스를 정기적으로 제공하는 모든 사람에게 적용됩니다. 이전에는 암호화폐 거래소, 채굴자, 소프트웨어 개발자(예: 소프트웨어 및 하드웨어 지갑 제작자)는 양식 1099-B를 발행할 의무가 없었습니다.

IIJA가 통과되기 전에 미국 재무부 관계자는 채굴자, 특정 소프트웨어 및 하드웨어 개발자와 같은 비브로커에게는 이 보고 의무를 부과하지 않을 것이라고 비공식적으로 밝힌 바 있습니다. 그러나 개정된 IIJA 조항에 따르면 브로커가 아닌 경우에도 디지털 자산의 이전을 위해 다른 사람을 대신하여 정기적으로 서비스를 제공하는 범주에 포함되는 경우 고객과 국세청에 양식 1099-B를 제공해야 합니다. 따라서 디지털 자산 이전을 위해 정기적으로 서비스를 제공하는 사람은 누구나 IIJA의 양식 1099-B 보고 요건을 준수해야 합니다. 궁극적으로 이 양식의 주요 목적은 자금 세탁을 방지하는 것입니다.

동시에, 암호화폐는 중앙 기관의 개입 없이 거래소와 지갑을 통해 전송될 수 있도록 설계되었기 때문에 양식 1099-B 보고 요건은 어려움에 직면해 있습니다. 따라서 거래소, 채굴자, 소프트웨어 개발자는 이름, 사회보장번호, 주소, 취득 날짜, 비용 기준 등 양식 1099-B에 보고해야 하는 모든 정보에 접근하지 못할 수 있습니다. 따라서 새로운 IRC 6045(c)(1) 정의를 충족하는 중개인은 원가 기준을 표시하지 않은 채 양식 1099-B를 제출해야 할 수 있으며, 이로 인해 수익이 부풀려져 IRS에 보고될 수 있습니다. 납세자는 과세 대상 이익이나 기타 소득을 정확하게 신고하기 위해 암호화폐 거래에 대한 자세한 기록을 보관해야 합니다.

1.1.2 양식 8300

IRC 섹션 6050I는 개인 또는 사업체가 10달러 이상의 과세 대상 이익 또는 기타 소득을 한 거래에서 현금으로 10,000달러 이상의 현금을 한 번의 거래 또는 두 개 이상의 관련 거래에서 받은 경우 15일 이내에 양식 8300을 제출하여 IRS 범죄 조사과에 제출해야 합니다. IIJA 섹션 80603은 디지털 자산 거래를 포함하도록 양식 8300 보고 요건을 확대하기 위해 IRC 섹션 6050I(d)를 개정합니다. 예를 들어, 새로운 규정에 따라 개인이 아티스트로부터 직접 대체 불가능한 토큰(NFT) 1개를 비트코인 15,000달러에 구매한 경우 판매자는 15일 이내에 양식 8300을 제출하여 암호화폐 수령 사실을 보고해야 합니다. 양식 8300을 정확하게 작성하기 위해 판매자는 구매자의 이름, 납세자 식별 번호, 생년월일, 주소 등의 정보를 수집해야 하며, 이에 국한되지 않습니다. 10,000달러 한도의 목적상, 두 당사자 간에 24시간 이내에 발생한 거래 중 거래 금액이 10,000달러를 초과하는 모든 거래는 연결된 거래로 간주됩니다.

6050I(d)에 명시된 규칙을 준수하지 않을 경우 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다. 부주의로 양식 8300을 제출하지 않으면 건당 최대 280달러, 연간 최대 3,302,000달러를 초과할 수 없는 과태료가 부과될 수 있습니다. 섹션 6050I(d)에 해당하는 거래를 고의로 공개하지 않으면 민사 및 형사 처벌을 받을 수 있으며 중범죄로 기소될 수 있습니다. 양식 8300 신고를 고의로 무시하면 거래에서 받은 현금 가치에 해당하는 민사 벌금이 부과될 수 있으며, 이는 고의적인 규정 위반 사례마다 적용됩니다. 보고 요건을 고의로 무시하는 경우 개인과 회사에 대해 25,000달러 또는 100,000달러의 형사 처벌 및/또는 5년의 징역형에 처해질 수 있습니다. 또한 업계 또는 기업이 필수 보고서를 제출하지 못하도록 하거나, 업계 또는 기업이 중대한 누락 또는 잘못된 사실 진술이 포함된 필수 보고서를 제출하도록 하거나, 섹션 6050I(d)의 보고 요건을 피하기 위한 방식으로 거래를 구성하려고 시도하는 개인 및 기업에게도 벌금이 부과됩니다. 이러한 위반 시 개인은 최대 10만 달러, 기업은 최대 50만 달러 및/또는 3년의 징역형에 처해질 수 있습니다.

1.2 새로운 암호화폐 세법의 범위

새 규정은 디지털 자산 보고 규칙을 "현금" 보고 규칙과 동일하게 적용합니다. " 보고 규칙과 동일하며, 암호화폐 거래의 양 당사자는 서로에 대한 정보를 제공해야 합니다. 이 규정은 세법의 일부이기는 하지만 실제로 세금 규정은 아니라는 점에서 특이한 법입니다. 첫째, 다른 IRS 정보 보고 요건과 달리 15일 이내에 거래 보고서를 제출해야 하며 이를 위반하면 중범죄에 해당하고, 둘째, '브로커' 또는 암호화폐 거래소에만 국한되지 않고 개인을 포함한 모든 사업체에 적용됩니다. 이 법의 적용을 받지 않는 유일한 사람은 은행과 금융 기관입니다.

1.3 새 암호화폐 세법에 따른 신고 요건

새 법에 따르면 거래 또는 사업에 종사하면서 암호화폐로 1만 달러 이상을 수령하는 사람은 누구나 이를 IRS에 신고해야 합니다. 통화로 거래하는 경우 해당 거래를 IRS에 신고해야 합니다. 신고서에는 자금을 받은 사람의 이름, 주소, 사회보장번호, 거래 금액, 거래 날짜와 성격 등 포괄적인 세부 정보가 포함되어야 합니다. 그리고 이러한 거래를 받은 후 15일 이내에 필수 신고서를 제출하지 않는 개인은 중범죄로 기소될 수 있습니다.

2. 새로운 신고 의무와 관련된 상황은 무엇인가요?

2.1 "브로커"

모든 암호화폐 거래소( 코인베이스, 로빈후드 등)는 이제 기존 브로커와 같은 방식으로 "브로커"로 간주됩니다. 구체적으로 법안은 "브로커"를 "다른 사람을 대신하여 디지털 자산의 전송을 위한 서비스를 정기적으로 제공하는 사람"으로 정의하고 있지만, 명확한 범위는 없으며 앱 개발자, 지갑 제공자, 채굴자 등도 "브로커"로 분류될 수 있습니다. "브로커"

2.2 새 규정에 따른 "디지털 자산"의 과세

"디지털 자산"은 "암호로 보호되는 분산 원장 또는 이와 유사한 기술에 기록된 모든 디지털 표현"으로 정의됩니다. 디지털 자산은 유가증권의 자본 이득/손실처럼 취급됩니다. 과거에는 디지털 자산을 재산으로 분류하여 손익을 기준으로 세금을 부과했습니다. 이제 디지털 자산의 세금 처리는 이전과 본질적으로 동일하게 자본 이득에 대해 과세해야 합니다. 즉, 새로운 규정은 신고에만 영향을 미치며 세금 처리에는 영향을 미치지 않습니다.

그러나 증권도 증권거래위원회(SEC)의 규제를 받고 있으며, 법안에는 주식과 같은 전통적인 증권회사가 분기별 보고서를 제출하고 위험을 자세히 설명하는 안내서를 제공하는 등 SEC에 대한 언급이 없습니다. 암호화폐도 SEC에 유사한 서류를 제출해야 하는지에 대한 명확한 규정은 없습니다.

2.3 암호화폐 거래소에 대한 정보 보고 의무

암호화폐 거래소는 고객에 대한 정보를 IRS에 제공해야 합니다. 새로운 세법에 따르면 (1) 각 고객의 이름, 주소, 전화번호, (2) 디지털 자산 판매 총 수익금, (3) 자본 이득 또는 손실과 자본 이득 또는 손실이 단기(1년 이하 보유) 또는 장기(1년 이상 보유)인지 여부 등의 정보를 IRS에 보고해야 합니다.

2.4 보고 실패의 법적 결과

암호화폐 거래소는 이러한 유형의 정보를 의무대로 보고하지 않으면 심각한 처벌을 받습니다. 양식 1099-B: 의무대로 제출하지 않으면 제출하지 않으면 고객당 최대 300만 달러까지 250달러의 벌금이 부과됩니다(26 U.S.C. § 6722, "정확한 수취인 명세서 미제출"). 또한 1만 달러 이상의 양식 8300은 모든 사람이 보고해야 하며, 고의로 양식 8300을 제출하지 않거나 고의로 거래를 공개하지 않거나 고의로 양식 8300 보고를 소홀히 하거나 보고 요건을 고의로 무시하는 등의 경우 심각한 벌금, 벌금 또는 형사 책임을 질 수 있습니다. 법 시행에 앞서 암호화폐 옹호 단체인 코인센터는 이 법의 합헌성에 이의를 제기하는 소송을 제기했으며, 코인센터의 핵심 주장은 새로운 법이 모호하고 암호화폐 사용자와 기업에게 중대한 규정 준수 문제를 야기한다는 것입니다. 이들은 가끔 거래하는 거래자부터 채굴자 및 검증자에 이르기까지 암호화폐 업계에 참여하는 참여자가 매우 다양하다는 점을 고려할 때 법이 필요한 명확성이 부족하다고 주장합니다. 또한 국세청은 법 시행을 위한 충분한 지침을 제공하지 않았습니다. 현재로서는 코인센터의 소송 결과는 아직 불확실하며, 승소할 수 있을지는 지켜봐야 합니다.

3. 새로운 암호화폐 세법의 영향과 잠재적 결과

이번에 발효된 새로운 세법 조항의 주요 목표는 암호화폐 자산 사용자에 대한 정보를 수집하는 것입니다. 또한 정부가 의심스러운 활동을 조사하는 데 신고를 사용할 수 있기 때문에 범죄 방지에도 중요한 역할을 합니다. 국세청은 오랫동안 암호화폐가 탈세에 악용될 가능성을 우려해왔기 때문에 이번 법 시행으로 암호화폐 거래를 모니터링하는 국세청의 역량이 크게 확대될 것으로 보입니다. 이번 법 시행으로 국세청은 이제 암호화폐와 관련된 탈세에 대응할 수 있는 강력한 도구를 갖추게 되었습니다.

그러나 법 시행은 암호화폐 분야의 채택과 혁신에 어려움을 초래할 수 있으며, 1만 달러 기준은 모든 거래를 IRS에 보고해야 한다는 점에서 많은 개인과 기업이 비트코인, USDT 또는 이더리움 사용을 꺼릴 수 있습니다. 이러한 우려는 암호화폐 산업의 성장과 발전을 저해할 수 있습니다.

한편, 이 법의 시행은 암호화폐 커뮤니티 내에서 엇갈린 반응을 불러일으켰습니다. 한편으로는 규제 프레임워크가 강화되고 탈세 문제를 해결할 수 있을 것으로 기대합니다. 반면, 신고 요건으로 인해 일부 사용자가 암호화폐 시장에 참여하지 못하게 되어 암호화폐 산업의 성장과 혁신을 저해할 수 있다는 우려도 있습니다. 따라서 빠르게 성장하는 가상 화폐의 인기에 맞춰 진화하는 미국 연방 소득세의 영향과 신고 의무를 고려해야 합니다. 가상 화폐의 세금 영향은 복잡하며 거래 시 의도하지 않은 세금 결과가 발생할 수 있습니다.

참고자료

[1]Cryptopolitan.(2024). 논란의 여지가있는 세법에 따라 $ 10,000 이상의 암호 화폐 거래보고가 필요합니다

[2]Tencent.com. (2021). 신고하지 않으면 중범죄입니다! 미국 투자자들이 폭발하고 있는데, 인프라 법안의 영향은 어떻게 될까요?

[3]Zhihu. (2021). 미국 인프라 법안 서명이 블록체인 산업에 어떤 영향을 미칠까요?

[4]BDOUSA.(2022).Infrastructure. 투자 및 일자리 법안에 새로운 암호화폐 보고 요건 포함

[5]IRS.(2021). Infrastructure 투자 및 일자리 A