나이지리아의 암호화폐 자산세 및 규제 체제에 대한 관점

I. 소개

2024년 2월, 나이지리아 당국이 암호화폐 거래소 바이낸스의 임원인 티그란 감바리안과 나딤 안자르왈라를 구금하면서 전 세계의 관심이 집중되었습니다. 이 사건은 나이지리아 정부가 코인 플랫폼이 2023년에 260억 달러 상당의 '식별할 수 없는 자금 흐름'을 조장하고 자금 세탁, 환율 조작(나이지리아 법정화폐 나이라 평가절하), 탈세 혐의를 받고 있다고 고발하면서 시작되었습니다. 나이지리아 정부는 코인에게 거액의 벌금을 지불하고 나이지리아의 상위 100명의 사용자와 지난 6개월간의 거래 내역에 대한 정보를 제출하라고 압박했습니다. 당시 이 사건은 나이지리아가 암호화폐 자산에 대해 비우호적이라는 신호로 해석되었습니다.

그러나 암호화폐 시장의 빠른 발전에 직면한 나이지리아 정부의 태도는 규제 프레임워크와 세금 정책의 진화와 함께 엄격한 제한에서 점차 수용으로 바뀌고 있습니다. 한편으로 규제 당국은 금융 안정성과 투자자 보호를 위해 건전한 법률 시스템을 구축하기 위해 노력하고 있으며, 다른 한편으로 과세 당국은 과세 기반 상실을 방지하기 위해 암호화폐 자산을 과세 범위에 포함시키기 시작했습니다. 체인널리시스 글로벌 암호화폐 지리학 보고서 2024에 따르면 나이지리아는 아프리카에서 암호화폐 채택 지수(CAI)가 가장 높은 국가로, 암호화폐 자산에 대한 규제 및 세금 정책의 진화는 중요한 연구 가치가 있습니다. 이 백서의 목적은 나이지리아의 최신 법률 문서와 규제 발전을 기반으로 나이지리아의 암호화폐 자산에 대한 세금 조항에 대한 심층적인 논의를 제공하는 것이며, 소득세, 부가가치세(VAT) 및 기타 관련 세금의 취급을 분석하고 규제 프레임워크와 함께 종합적인 개요를 제공하는 데 중점을 두고 있습니다.

II. 나이지리아의 암호화 자산에 대한 규제 프레임워크

II. 나이지리아의 암호화 자산에 대한 규제 프레임워크

나이지리아의 암호화 자산 규제 체제는 중앙은행(CBN)과 증권거래위원회(SEC) 간의 역동적인 균형 속에서 형성되어 있으며, 법적 근거와 정책 문서를 통해 단계적으로 구축되어 SEC가 암호화 자산 관련 사업을 규제하고 구체적으로 승인할 법적 권한을 가지고, CBN은 은행 시스템을 통해 규제하는 시스템을 구축했습니다. 금융 안정성과 규제 준수를 보장하는 하이브리드 규제 시스템.

나이지리아 중앙은행(이하 CBN)의 입장은 2007년 중앙은행법에 따라 CBN만이 화폐를 발행할 수 있고 다른 가상자산은 법정화폐 지위를 가질 수 없다고 명시한 데에서 비롯된 것입니다. 법정통화 지위를 갖습니다. 이에 따라 CBN은 2021년 2월 5일 은행과 금융기관을 대상으로 계좌 개설, 결제 처리, 거래소와의 협력 등 가상자산 거래와 관련된 업무를 명시적으로 금지하고, 확인된 관련 계좌를 폐쇄하도록 요구하는 공문을 발표했습니다. 그러나 이후 가상자산 규제에 대한 글로벌 동향이 변화함에 따라 CBN의 태도는 바뀌었습니다.2023년 12월, CBN은 가상자산 서비스 제공업체(VASP)를 위한 은행 계좌 운영 가이드라인을 발표하여, SEC 등록 규제 요건을 충족하는 경우 은행이 VASP의 계좌 개설과 AML/CFT 준수를 허용하는 한편, 등록을 위한 SEC 규제 요건을 충족하는 경우 은행이 계좌를 개설할 수 있도록 허용했습니다, 소비자 보호 및 위험 관리, 지침 기준을 제시합니다. 이는 나이지리아 중앙은행이 암호화폐 산업이 공식 금융 시스템 하에서 규제를 받기 시작하면서 이전의 전면 금지에서 조건부 허용으로 점진적으로 전환하는 것을 의미합니다.

와 동시에 나이지리아 증권거래위원회(SEC)는 2020년부터 디지털 자산 규제를 위한 경로를 수립하기 위해 노력해왔습니다. 2020년 9월에는 가상 자산을 증권으로 취급할 것이라고 명시적으로 밝혔으며, SEC가 감독할 "디지털 자산 유통 플랫폼, 관리인 및 거래 서비스"에 대한 규칙 초안을 제안했습니다. CBN의 금지 조치로 인해 시행에 난항을 겪었지만, 2022년 5월 공식 발표된 디지털 자산의 발행, 제공 플랫폼 및 수탁에 관한 규칙은 SEC에서 디지털 자산을 증권으로 취급하는 VASP, DAOP, DAC 및 DAX를 명시적으로 분류하고 있습니다. 디지털 자산이 증권으로 인정되면 발행자는 SEC에 등록하여 지배구조, 공개, 자본 및 규정 준수 요건에 따라 규제를 받아야 합니다. 이 규칙은 나이지리아에서 암호화폐 자산과 관련된 활동에 대한 초기 규제 프레임워크를 제공하며 증권의 속성을 가진 디지털 자산에 적용됩니다.

첫째, 이 규칙은 다음에 적용됩니다. "디지털 자산"(数字資產)은 규칙에 정의되어 있으며, 증권의 속성을 가진 가상자산 생산 거래 플랫폼(플랫폼)과 디지털 자산 수탁기관(커스터디언)을 명시적으로 다루고, 이러한 주체가 투자증권법 2025("ISA 2025")에 따른 규제를 받아야 한다고 강조하고 있습니다. ISA 2025)

둘째, 이 규칙에 따라 나이지리아에서 초기 디지털 자산 공개(IDAO)를 진행하려는 모든 사람은 동일한 규칙의 적용을 받게 됩니다. 자산 공개, IDAO) 또는 시장에서 디지털 자산을 공개 판매하려면 SEC에 신청서를 제출하고 등록 승인을 받아야 합니다. 디지털 자산 거래 플랫폼을 운영하거나 수탁 기능을 제공하려는 기관도 SEC가 요구하는 대로 적절한 라이선스를 등록하거나 신청해야 합니다.

셋째, 규칙은 전용 카테고리를 생성합니다. 셋째, 이 규칙은 "디지털 자산 수탁자"(DAC)라는 특별 범주를 신설하고 수탁자가 최소 자본 요건, 기술 역량, 내부 통제 메커니즘, 공개 및 정기 감사 의무를 갖춘 법인이어야 한다고 규정하고 있습니다. 수탁자는 고객 자산을 자신의 자산과 분리하여 관리하고 수탁 자산의 가치를 매일 평가해야 합니다.

넷째, 규제 샌드박스를 도입합니다.
SEC는 핀테크 기업이 주도하는 규제 샌드박스에 참여하도록 장려하고 있습니다. SEC는 관련 핀테크 기업이 제한된 범위 내에서 새로운 디지털 자산 상품과 서비스를 테스트할 수 있도록 SEC가 주도하는 규제 샌드박스 파일럿 메커니즘에 참여하도록 장려하고 있습니다. 이 규칙에 따르면 샌드박스는 불확실성이 높거나 기존 규제 경로가 없는 혁신적인 프로젝트를 위한 테스트 환경을 제공합니다.

또한 이 규칙은 모든 규제 대상 디지털 자산 조직이 자금 세탁 및 테러 자금 조달 방지(AMLCTF) 체계를 수립하고 시행하도록 요구합니다. 고객 신원 확인(KYC), 의심스러운 거래 보고(STR), 기록 보관 및 기타 메커니즘을 포함한 자금 세탁 및 테러 자금 조달 방지 내부 통제 시스템을 구현해야 합니다. 이러한 요건은 디지털 자산 관련 활동에 대한 규정 준수 기준을 제공하는 SEC의 자본시장 참여자를 위한 자금 세탁 및 테러 자금 조달 방지 요건(2022)과 함께 시행됩니다.

나이지리아 규제 프레임워크에서 "디지털 자산"과 "암호화폐 자산"이라는 용어는 다음과 같이 정의된다는 점에 유의해야 합니다. "암호화 자산"은 블록체인 기반 가치 표현을 설명하는 데 자주 사용되지만, 공식적으로 두 용어는 포괄적이고 포괄적인 것으로 정의되며 디지털 자산은 종종 모든 유형의 토큰(암호화 자산 포함)을 포괄하는 용어로 사용되며 관련 규정의 이름에 등장합니다. 예를 들어, 2020년 나이지리아 증권거래위원회(SEC)에서 발표한 디지털 자산과 그 분류 및 취급에 관한 성명서에서는 디지털 자산을 암호화폐 자산을 포함한 네 가지 범주로 분류하고 있습니다. 동시에 나이지리아 규정은 이러한 "두 가지 유형의 자산"을 명확하게 구분하고 있습니다. SEC의 디지털 자산 발행, 거래 플랫폼 및 보관 규칙 2022에 따르면 가상 자산은 법정 화폐를 제외한 "지불 또는 투자 목적으로 디지털 방식으로 전송 및 거래될 수 있는 가치의 디지털 표현"으로 정의됩니다. "예를 들어 법정화폐나 기존 유가증권의 디지털 표현은 포함되지 않습니다. 이 정의는 비트코인과 같은 암호화폐 자산을 효과적으로 포괄합니다. 반면, 이 규정은 디지털 자산을 "발행자의 부채나 주식과 같은 자산에 대한 지분을 나타내는 디지털 토큰"으로 제한합니다. 따라서 나이지리아 규제 맥락에서 암호화 자산은 일반적으로 교환 수단 또는 투자 대상으로 사용되는 가상 자산을 의미하며, 디지털 자산은 토큰 형태로 디지털화된 증권 또는 지분(전통적인 주식 및 채권의 온체인 표현과 유사)을 더 일반적으로 지칭합니다.

셋째, 나이지리아 암호화폐 세금 시스템에 대한 기초 연구

셋째. ">나이지리아의 암호화폐 자산에 대한 규제 프레임워크가 점점 더 명확해지고 있지만, 암호화폐 관련 세법 및 조례는 아직 개발 중입니다. 현재 나이지리아 연방 국세청(FIRS)은 아직 포괄적인 암호화폐 자산 세금 가이드라인을 발표하지 않았지만, 나이지리아의 재정 법안 2023과 나이지리아 세법 2025에 따라 디지털 자산이 세금 우산 아래 놓이게 되었습니다. 따라서 세금 처리는 주로 기존 세법의 일반 원칙을 기반으로 하며 규제 당국의 디지털 자산 분류와 함께 추정됩니다. 아래에서는 다양한 유형의 암호화폐 자산에 대한 세금 처리 규정과 소득세, 상품 및 서비스세(GST 또는 부가가치세) 및 기타 세금 측면에서 실질적인 논리를 살펴보겠습니다.

(I) 소득세

나이지리아는 소득세 과세에서 거주지 관할권과 영토 관할권의 결합 원칙을 채택하고 있습니다. 모든 나이지리아 거주자는 출처에 관계없이 전 세계 소득 또는 나이지리아에서 벌어들인 소득에 대해 소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 이 원칙은 암호화폐 자산 관련 소득에도 적용됩니다. 즉, 개인이나 기업이 나이지리아에서 암호화폐 자산 거래나 사업을 통해 소득을 얻더라도 현행 소득세법에 따라 과세 대상이 됩니다. 현행 세법에 따라 개인 소득은 연간 소득 30만 나이지리아 네이션달러까지 7%의 누진 세율이 적용되며, 연간 320만 나이지리아 네이션달러 이상의 소득은 최고 24%, 법인 소득은 30%의 세율이 적용됩니다. 다음은 암호화폐 자산의 다양한 기능적 속성에 따른 소득세 관점에서의 처리를 분석합니다.

1. 결제 암호화폐 자산암호자산의 세금 처리

결제 기반 암호화 자산(예: 비트코인)은 주로 상품과 서비스의 교환 수단으로 사용되며, 나이지리아 중앙은행(CBN)이 명시적으로 법정 통화로서의 지위를 부인하고 있음에도 불구하고, 암호화폐는 법정화폐로 취급되고 있습니다. 거래 가능한 형태의 디지털 가치로서, 일반적으로 소득이 발생하면 자산 또는 재산으로 취급되며 소득세 의무가 발생할 수 있습니다.

개인이나 법인이 결제 기반 암호화폐 자산을 처분하여 이익을 실현하면 이러한 이익은 일반적으로 자본 이득으로 취급되며 개인 소득세와 동시에 자본 이득세가 부과됩니다. 과세 기준이 됩니다. 기업이 결제 기반 암호화폐 자산을 자주 거래하고 그 활동이 사업에 해당하는 경우, 그로 인한 이익은 사업 소득으로 간주되어 해당 법인 소득 세율에 따라 법인 소득세가 부과될 수 있습니다.

2. 증권 기반 암호화 자산의 세금 처리 암호화 자산

증권 기반 암호화 자산은 전통적인 증권(예: 주식, 채권)의 디지털 형태로, 소유권, 배당금, 의결권 등의 권리를 보유자에게 부여합니다. 나이지리아 증권거래위원회는 디지털 자산 발행, 거래 플랫폼 및 수탁 규칙에서 이러한 토큰을 증권으로 규제하고 세금 목적상 해당 금융 상품으로 취급해야 한다는 점을 분명히 했습니다.

먼저, 자금 조달을 위한 증권형 암호자산 발행(일반적으로 STO라고 함)은 일반적으로 회사의 주식이나 채권 발행과 유사한 증권 발행으로 간주됩니다. 발행을 통해 얻은 자금은 발행자의 자본 소득이며 과세 소득에 포함되지 않습니다(자본 또는 부채의 형성과 동일). 둘째, 투자자가 증권형 암호화폐 자산을 보유하는 동안 얻은 이익(예: 이익 분배금, 이자 등)은 일반 투자 소득으로 과세 대상이며, 배당금 부분에 원천징수세가 적용될 수 있으며, 나이지리아에서는 일반적으로 10%의 세율로 과세되고 이자 소득도 이자 소득으로 과세됩니다. 마지막으로 투자자가 증권형 암호화폐 자산을 판매할 때 자본 이득이 발생하면 10%의 자본 이득세가 적용됩니다.

전반적으로 증권 기반 암호화폐 자산의 소득세 처리는 주식에는 배당금 및 양도소득세 규정이, 부채에는 이자 및 채권 세금 규정이 적용되는 전통적인 증권처럼 세금 목적에 따라 취급됩니다. 증권 속성을 가진 암호화폐 투자는 기존 투자와 일관된 요건을 보장받습니다.

(ii) 부가가치세

나이지리아 법률에 따르면 나이지리아에서 제공되는 모든 과세 대상 서비스에는 법률에 의해 명시적으로 면제되지 않는 한 7.5%의 표준 세율이 적용됩니다. 2020년 당시 나이지리아 금융법은 "서비스"의 정의를 상품, 화폐, 유가증권 이외의 모든 것을 의미하도록 확장했습니다. 암호자산 관련 서비스는 법에 따라 부가가치세가 면제되지 않으므로 원칙적으로 7.5%의 부가가치세가 부과되는 과세 대상 서비스입니다. 나이지리아 재정법 2019 및 2020 개정안에서도 디지털 서비스, 전자상거래 및 비거주자 디지털 서비스와 같은 무형의 공급을 부가가치세의 범위에 명시적으로 포함하고 있습니다. 따라서 부가가치세는 서비스 수수료 요소에만 부과되며 디지털 자산 자체의 구매 또는 판매 금액은 부가가치세 계산에 직접 반영되지 않는다는 점이 명확합니다. 예를 들어, 암호화폐 거래소에서 비트코인을 구매하거나 판매할 때 거래소에서 사용자에게 수수료 또는 수수료를 부과하는 경우 이 수수료 부분은 7.5%의 부가가치세가 부과되지만 비트코인 자체의 가격에는 부가가치세가 부과되지 않습니다. 세무 당국은 이러한 취급 수수료를 중개/거래 서비스 제공에 대한 대가로 간주하므로 과세 대상 서비스 소득으로 간주합니다.

나이지리아 연방 내륙 국세청(이하 FIRS)도 최근 몇 년간 암호화폐 자산 거래 서비스에 대한 과세에 대해 명확한 입장을 취해왔습니다. 나이지리아 세무 당국의 공보 2024호 및 미디어 노트에 따르면 FIRS는 암호화폐 자산 플랫폼이 나이지리아 사용자에게 부과하는 서비스 수수료에 7.5%의 부가가치세를 부과하도록 요구했습니다. 현재 나이지리아 부가가치세법과 FIRS 공식 지침에 따르면, 암호화폐 자산 관련 서비스 수수료는 법적으로 7.5%의 부가가치세율을 적용받습니다.

일반 상품 및 서비스 거래에서 암호화폐를 결제 수단으로 사용할 때 부가가치세 목적의 암호화폐 자산 취급은 논란의 여지가 있을 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 상품이나 서비스의 성격에 따라 일반 부가가치세가 부과될 수 있습니다. 예를 들어, 비트코인으로 컴퓨터를 구매하는 경우 판매자는 결제 수단이 비트코인이라 하더라도 해당 상품 거래에 대해 납부해야 하는 부가가치세에는 영향을 주지 않고 판매한 컴퓨터의 가치에 대해 부가가치세(7.5퍼센트)를 청구해야 합니다. 최근 나이지리아 연방국세청(FIRS)이 발표한 가이드라인에 따르면 거래 비용을 줄이고 디지털 자산 개발을 장려하기 위해 순수하게 암호화폐 자산의 전송만 포함하는 서비스는 부가가치세 면제 대상이 될 수 있습니다. 즉, 고객이 지갑 간에 암호화폐 자산을 전송하는 것만 지원하는 서비스인 경우 해당 서비스에서 발생하는 소득은 부가가치세 면세 금융 서비스로 간주될 수 있습니다. 그러나 이 면제는 아직 실무적으로 검토 중이며, 법적 근거는 가상화폐 송금을 송금 서비스와 동일시하여 부가가치세법상 금융 서비스 면제 목록에 포함될 수 있습니다.

요약하면, 일반적인 거래에서 암호화폐 자산의 양도 자체는 부가가치세 과세 대상이 아니지만 관련 서비스에 대한 수수료는 일반 과세 대상에 해당합니다. 결제 기반 암호화폐 자산 자체의 매매의 경우, 이를 상품으로 간주한다면 이론적으로 부가가치세가 부과되어야 합니다. 그러나 많은 국가에서 암호화폐 자산을 통화 또는 금융 상품으로 간주하여 부가가치세를 면제하고 있기 때문에 나이지리아의 최종 입장은 아직 공식적으로 명확히 밝혀지지 않았습니다. 암호화폐 자산 거래 자체가 부가가치세 대상인지, 아니면 "암호화폐 자산 전송 서비스"가 일반적으로 부가가치세 면제 대상인지에 대한 명확한 공식 문서가 없으므로 이에 대한 추가 확인이 필요합니다.

(iii) 자본 이득세

< span leaf="">나이지리아는 2023년에 자본이득세법을 개정하여 처음으로 과세 대상 자산의 정의에 "디지털 자산"을 명시적으로 포함시켰습니다. 2023년 재무법에 따라 개인이나 기업이 과세 연도에 디지털 자산을 처분하여 발생한 자본 이득에는 허용 가능한 비용을 공제한 순이익에 10%의 자본 이득세가 부과됩니다. 여기서 '자산'에는 옵션, 부채, 디지털 자산, 일반 무형 자산 등이 포함됩니다. 즉, 비트코인, 이더리움과 같은 가상 코인 판매 수익이나 대체 불가능한 토큰(NFT) 및 증권 기반 암호화 자산의 양도 수익은 자본 이득으로 간주되어 10%의 세금을 내야 합니다.

재정법안 2023의 시행으로 나이지리아는 아프리카에서 암호화폐 자산의 수익에 명시적으로 과세하는 초기 국가 중 하나가 되었습니다. 자본 이득세의 일반 원칙에 따라 납세자는 연간 세금 신고에서 한 해 동안 발생한 자본 손실에 대해 자본 이득을 상쇄할 수 있습니다. 그러나 재정법 보도는 암호화폐 자산에 대해 자세히 규정하고 있지 않아 세금 처리의 불확실성을 야기할 수 있으며, 자본 이득 계산의 핵심은 일반적으로 구매 가격과 거래 비용을 포함하여 구매 시점에 지불한 자산의 전체 비용인 암호화폐 자산의 원가 기준을 결정하는 것입니다. 예를 들어 채굴이나 에어드랍을 통해 취득한 암호화폐 자산의 경우 원가 기준 결정이 더 복잡할 수 있으며, 명확성을 위해 FIRS에서 더 자세한 지침을 발표해야 할 것입니다.

(iv) 기타 세금

위에서 언급한 주요 세금 외에 현재 암호화폐 자산과 관련된 다른 세금은 눈에 띄지 않습니다. 현재 나이지리아에는 암호화폐 자산에 대한 소비세가 따로 없으며, 암호화폐 자산 보유에 대한 순자산세나 상속세도 없습니다. 또한 거래 단계에서 발생할 수 있는 인지세는 주로 법정 문서와 특정 양도 절차에 부과되며 P2P 암호화폐 거래와는 직접적인 관련이 없습니다. 은행 채널을 통해 암호화폐 자산 거래가 이루어지는 경우, 일반 은행 송금에도 산발적으로 인지세가 부과되지만 이는 암호화폐 자산 자체와는 관련이 없습니다. 특히 나이지리아 세무 당국은 암호화폐 거래에 대한 보고와 감사를 강화하고 있습니다. 국세청은 온체인 거래를 모니터링하는 기술적 수단을 개발했으며 납세자가 세금을 계산하기 위해 날짜, 금액, 거래 상대방 등을 포함한 거래 기록을 철저하게 보관하도록 요구합니다. 2024년에 발생한 미등록 암호화폐 거래소에 대한 집행 조치는 당국이 암호화폐 공간에서 탈세를 단속할 것임을 시사합니다. 과세 기반을 강화할 것입니다. 따라서 현재 암호화폐 자산에 대한 새로운 세금은 없지만, 건전한 기록 보관 및 규정 준수 보고 의무는 실제로 중요한 세무 관리 요건을 구성합니다. 납세자는 관련 세금을 적시에 신고하고 납부하여 벌금과 형사 책임을 피할 수 있도록 해야 합니다.

4가지 결론

나이지리아는 암호화폐 자산에 대한 규제와 과세에서 역동적인 진화를 겪고 있습니다. 나이지리아 정부는 초기의 엄격한 규제에서 점진적인 표준화된 규제 프레임워크 구축에 이르기까지 금융 혁신, 위험 관리, 조세 공정성 사이의 균형을 찾기 위해 노력하고 있습니다. 나이지리아 중앙은행(CBN)과 증권거래위원회(SEC)는 주요 규제 기관으로서 가이드라인 발표와 법 개정을 통해 가상자산 서비스 제공업체(VASP)의 운영 규범을 명확히 하고, 디지털 자산을 증권 규제 영역으로 공식 편입하여 후속 세금 징수를 위한 기반을 마련했습니다.

세금 측면에서 나이지리아의 암호화폐 과세는 주로 양도소득세와 부가가치세에 초점을 맞추고 있습니다. 2023년 재정법안과 2025년 나이지리아 세법에 따르면 디지털 자산 처분으로 발생하는 자본 이득에는 10%의 자본 이득세가 부과되며, 이는 암호화폐 자산에 대한 투자 수익에 대한 과세의 명확한 법적 근거를 제공합니다. 또한 암호화 자산 거래 플랫폼에서 제공하는 서비스에 대한 수수료에는 7.5%의 부가가치세가 명시적으로 부과됩니다. 그러나 앞서 언급한 세금 부과와 이론적으로 암호화폐 자산과 관련된 기타 세금에 대한 구체적인 세부 사항에 대한 연방국세청(FIRS)의 공식 지침은 아직 부족합니다.

장기적인 관점에서 나이지리아의 이 분야에 대한 탐구와 실천은 다른 신흥 시장 국가에 귀중한 경험과 참고자료를 제공할 것입니다. 국제 규제 경험이 축적되고 국가적 관행이 발전함에 따라 나이지리아의 암호화폐 세금 정책은 디지털 경제의 혁신을 장려하고 합리적인 세금 부담을 보장하는 것 사이에서 더 나은 균형을 이루기 위해 더욱 개선되고 개선될 것으로 예상됩니다.