台湾の増値営業税は、商品またはサービスの販売時の付加価値、すなわち売上と輸入の差額に基づいており、現在の増値営業税の税率は5％である。さらに、営業税法は、ゼロ税率品目、外国税還付、付加価値税の免除、過払い金の還付に関する特別規定を定めている。営業税法の規定に加えて、売上の有無に関わらず、営業者は2ヶ月を1期として、次の期が始まってから15日以内に、管轄の検査機関に売上、営業税の納税額または過払いを申告しなければならない。
台湾の非付加価値売上税は、総売上税とも呼ばれ、販売された商品やサービスの総額を課税標準とする。事業税法によると、無付加価値事業税の課税範囲は、金融業、特殊飲食業、小規模事業者、財務省の定める申告免税事業者等であり、事業税を納付しなければならない事業者は、まず公庫に納付し、納付書とともに申告しなければならない。ただし、小規模事業者や財務省の規定により売上申告が免除されている事業者は、検査機関が税額を決定し、3ヶ月ごとに納税通知書が発行される。
証券取引税条例は、台湾における証券取引税の徴収に関する基本法である。証券取引税は、取引価格に応じて売り手に課税される取引税である。課税対象は有価証券、すなわち各級政府が発行する債券、企業が発行する株式および社債、その他政府が公募を許可した有価証券である。税率は、企業が発行する株式および株式の権利を示す証書または証票は3％、社債および政府が承認したその他の証券は1％である。/p>
台湾では、暗号資産と仮想資産の範囲は同じであり、本稿では暗号資産という表現で統一するが、関連する規定の本来の名称はそのまま使用する。台湾の暗号資産の特徴は、有価証券と仮想財産の2つに分類されており、両者は矛盾しない。有価証券の性格付けは、2019年に金融監督管理委員会が発行した金融監督管理委員会令に由来し、有価証券の性質を有する暗号資産が有価証券の範疇に属することを承認しており、その中で有価証券の性質の要素は「流動性」、「出資者による投資」、「同一の共通の原因または計画に由来する」、「出資者が利益を得る期待を持っている」、「利益が主に発行者または第三者の努力に依存している」、暗号資産は「暗号技術の使用」と定義されている。暗号資産とは、「暗号と分散型台帳技術またはその他類似の技術を用いてデジタル的に保存、交換または移転される価値」と定義されている。一方、台湾の金融監督管理委員会（FSC）が2024年に発表したプレスリリース「FSC Appeals to the Public to Cautiously Evaluate the Risks of Virtual Asset Transactions」において、FSCは暗号資産を「投機性の高いデジタル仮想商品であり、通貨ではなく、本質的な価値を持たず、取引価格の上下に制限がないもの」と定義している。我々の見解では、これら2つの特徴の関係は、通常の暗号資産は仮想商品であり、証券の性質を持つ暗号資産は証券であるということである。
暗号資産取引による収益は、個人および企業ともに所得税の課税対象となり、暗号資産取引による損失は税引前ベースで控除できる。具体的には、暗号資産に対する所得税を計算する場合、一般企業は一般的な財務会計原則に従い、暗号資産取引による収益を収益として扱い、年間ベースで集計し、台湾税法の関連規定に従って納税額を計算する必要がある。一方、暗号資産取引プラットフォーム・プロバイダーは、サービス収入（プラットフォーム手数料と取引手数料の収入）からコストと経費を差し引いた金額に基づいて計算され、所得税の計算方法は伝統的なサービス業の税務処理と同様である。個人投資家の場合、納付すべき所得税額を計算する際には、暗号資産の取引収益を財産取引額に含める必要がある。実際には、税務当局は売買された資金しか把握できないため、取引に関する詳細な情報はなく、有価証券の集中取引市場のように売買の価格と数量を明確に把握することはできないため、各取引について詳細に計算することはできないため、暗号資産取引から取引所における暗号資産取引を計算する必要があります。したがって、暗号資産取引は、取引所から投資家の口座に出金された時点でのみ計算でき、コストは送金された資金、すなわち投資家の口座から取引所に送金された最初の資金に基づいてのみ計算できる。この計算方法には不合理な点があり、例えば、すべての暗号資産が売却されていない場合の売却済み暗号資産のコスト計算方法や、個別識別法、先入先出法、加重平均法のいずれを採用するかについては、当面の間、正式な規定がない。
3.2.2事業税
暗号通貨の反復的な売買は、税務管理上、事業税の問題に関わることが多い。財政部台北「国税局」の営業税チームは、オンライン討論フォーラムで次のように回答した：「財政部1月31日109台湾財政税務局令第10904512340号：『2.インターネットを通じて仮想通貨を取引する個人は、各事実に関して通貨の属性を確認し、一般デジタル商品（サービス）に属する場合、その売上が同月の営業税の起算点（商品の売上は10万元）に達したとき。一般デジタル商品（サービス）に属する場合、同月の売上高が営業税の起算点（10万元）に達した時、税務登記簿に登記し、上記の規定に従って営業税を納付しなければならない。このことから、暗号資産が一般的なデジタル商品またはサービスとして販売され、起算点の条件を満たす場合、営業税の課税対象となることがわかる。
具体的には、販売者が台湾の企業体である場合、収益に対して5％のVATを支払う必要があります。販売者が台湾の個人である場合、個人は税務登録を申請し、月間販売量が5万台湾ドル未満でない限り、収益に対して5％のVATを支払う必要があります。暗号通貨取引プラットフォームのプロバイダーは、取扱手数料の全額に対して5％の消費税を徴収すべきである。
3.2.3証券取引税
証券の属性を持つ暗号通貨資産の取引は、証券取引税の対象となる。台湾のセキュリティトークンオファリング（以下、STO）関連規範はより完全であり、発行者は、"証券ディーラーの営業所における有価証券の性質を有する仮想通貨の発行の申請は、公開目論見書の取引は、ガイドラインの事項に記録されるべきである"、"証券ディーラーは、仮想通貨事業管理アプローチの有価証券の性質を有する独自の取引を操作する "暗号通貨特別法、および "証券取引委員会 "と暗号通貨の特別法を遵守する必要があります。STO事業は、「証券業者による有価証券の性質を有する仮想通貨業務の運営に関する規則」、「証券取引法」、「証券業者の内部管理体制に関する基準」、「証券業者及び証券取引補助業者の営業所の場所及び設備に関する基準」等の暗号通貨特例法に従ってのみ運営することができる。
2020年、台湾財政部によると、台湾財政部税法第10900005070号において、「募集金額が3000万台湾ドル未満であり、証券の性質の暗号通貨が店頭購入センターの規定に従って取り扱われる場合、証券取引税条例第1条第2項とみなされ、政府の認可を受けて公募を行うことができる。政府が公募することを承認したその他の有価証券については、同規則第2条第2項の規定により、その売買に1％の証券取引税が課される」と規定されており、STO事業の有価証券の性質と税規範が明確化されている。また、STO業務は証券取引税条例が規定する有価証券に属するため、その売買代金は所得税法第4条第1項の所得税停止規範を適用する必要がある。
3.3台湾の暗号規制の枠組み
台湾はまだ暗号通貨に関する完全な法的規制制度を有していないが、関連する規制の整備に積極的に取り組んでいる。関連規制の準備マネー・ローンダリング犯罪対策の観点から、台湾の暗号規制制度の現在の枠組みは、主に「仮想通貨プラットフォームおよび取引事業に対するマネー・ローンダリング防止および資本テロ対策弁法」（以下、「マネー・ローンダリング防止法」）を中心に展開されており、台湾行政院は「金融監督管理委員会」をこの事業のマネー・ローンダリング防止主管官庁として指定している。MLPAはマネーロンダリング防止のための金融活動作業部会（FATF）の国際基準を取り入れ、マネーロンダリングの防止と資本テロ対策に重点を置いている。規制要件には、厳格な顧客識別（KYC）、継続的な審査、大口取引の届出、マネーロンダリングが疑われる取引の届出、内部管理と監査などが含まれる。暗号通貨プラットフォームや取引事業者が台湾で合法的な暗号資産サービスを行うには、これらの要件を遵守する必要がある。規制に従って暗号資産サービスを提供せず、FSCへのマネーロンダリング防止登録を完了しない個人および法人は、厳しい処罰措置に直面することになる。
台湾は業界の自主規制から、暗号通貨のセキュリティ（盗難や紛失の防止など）に関する公的規制へと徐々にシフトしている。具体的には、民間団体であるBitcoin and Virtual Currency Development Associationが制定した「仮想通貨業界のセキュリティ基準の要点」の採用、ISO/IEC 27001国際セキュリティマネジメントシステムの要求事項に準拠したセキュリティ管理措置の採用、同国際規格またはその他の国際規格に基づく認証の取得などである。その後、2023年3月の行政院の指示により、FSCは「金融投資または決済の性質を持つ仮想資産プラットフォーム」の管轄当局となり、段階的に暗号資産プラットフォームの管理を強化する予定であった。2023年9月、FSCは事業者のコンプライアンスの基礎となる「仮想資産プラットフォームおよび取引事業（VASP）の管理に関するガイドライン」（ガイドライン）を発表した。(を公表し、事業者がコンプライアンスを遵守した事業運営を行うための参考としています。本指針は、マネーロンダリング防止管理法に基づき、VASP事業者の業務を規制するものであり、一方では、安定コインの発行、暗号資産に基づく金融派生商品の取引の禁止、許可なく有価証券の性質を有する暗号資産の運用を行わないなど、VASP事業者の業務を制限している。一方、指導原則は、暗号資産の発行とアップロードを審査するメカニズム、VASPの資産を顧客の資産から分離するメカニズム、VASPの内部規則、システム、メカニズム（例えば、消費者の苦情チャネル）を提唱するメカニズムを提供し、資本安全保障の角度から公的機関の規制を規定している。
4.まとめと展望
暗号資産分野における台湾の税制・規制政策は、徐々に標準化と透明化に向かっている。現在、台湾は暗号資産を経済的価値のある仮想商品および証券とみなし、柔軟な課税枠組みを確立している。一方、台湾の金融監督管理委員会（FSC）は、マネーロンダリング防止法や仮想資産プラットフォームおよび取引事業の管理に関する指導原則などの規制を通じて、マネーロンダリング防止、資金セキュリティ、投資家保護の観点から暗号資産プラットフォームの規制を強化している。
今後、台湾の暗号資産規制はさらに法治主義に向かうでしょう。FSCは「VASPの市場行動を効果的に規制し、投資家保護メカニズムを改善するためのVASP特別法の研究開発」を2025年の政策優先事項に組み込むことがすでに確認されており、2025年前半に特別法の草案を完成させ、台湾の行政院に提出する見通しだ。同時に、FSCは暗号資産カストディアン業務の拡大にも着手しており、2025年1月1日から業務トライアルの申請受付を開始する！同時にFSCは暗号資産カストディアン業務の拡大にも着手しており、2025年1月1日に業務試行のための事業者募集を開始し、FSCによる審査後に認可事業者リストを発表する予定だ。規制が改善するにつれ、台湾は暗号資産の取引コスト計算に関する現在論争の的になっている問題に対処するため、より詳細な税制政策を導入する可能性があり、その結果、暗号資産市場の取引行動や投資パターンに影響を与えることになるだろう。
全体として、暗号資産分野における台湾の政策は、より体系的で国際化された方向に向かっており、投資家により安全な取引環境を提供するとともに、業界の革新と持続可能な発展のための強固な基盤を築いています。将来的には、VASP特定法の上陸と税制の最適化により、台湾はアジアの暗号資産市場においてより重要な地位を占めることが期待される。
Alex
Kikyo