米国IIJA新申告規則への対応：新たな報告義務と潜在的影響の分析

2021年11月15日に署名されたインフラ投資・雇用法（IIJA）には、米国納税者の暗号通貨を含むデジタル資産に関わる取引の報告に影響を与える2つの条項が含まれている。1つ目の規定は、情報報告要件をデジタル資産の譲渡を含むように拡大するものである。2つ目の規定は、10,000ドルを超える現金支払いを報告することを企業に義務付けることで、現行のルールにデジタル資産を追加するものである。いずれの規定も、2023年12月31日以降に提出が求められる申告書に適用される。法律は2024年1月1日から施行される。

1.新暗号税法の主な要素

1.1つの規定

1.1.1フォーム1099-B

IIJA第80603条は、内国歳入法(IRC)第6045条(c)(1)を改正し、特定のデジタル資産の移転は、フォーム1099-Bで報告されなければならないという趣旨のものです。フォーム1099-Bに報告しなければならない。この報告の範囲は、ブローカーや、デジタル資産の譲渡を実現するサービスを他人の代わりに定期的に提供する責任を負う者に適用される。以前は、暗号通貨取引所、マイナー、ソフトウェア開発者（ソフトウェアやハードウェアのウォレットの作成者など）は、フォーム1099-Bを発行する必要はありませんでした。

注目に値するのは、IIJAが可決される前、米国財務省の関係者が非公式に、財務省はマイナーや特定のソフトウェアおよびハードウェア開発者のような非ブローカーにはこの報告義務を課さないと述べていたことです。しかし、改正されたIIJAの規定では、ブローカーでなくても、デジタル資産の譲渡を実現するために、他人の代わりに何らかのサービスを定期的に提供するカテゴリーに含まれる場合は、顧客とIRSにフォーム1099-Bを提供する必要があるとしている。その結果、デジタル資産の譲渡を実現するサービスを定期的に提供する人は、IIJAのフォーム1099-Bの報告要件に従う必要があります。結局のところ、このフォームの主な目的はマネーロンダリングに対抗することです。

同時に、暗号通貨は中央当局の介入なしに取引所やウォレット間で送金できるように設計されているため、フォーム1099-Bの報告要件は課題に直面している。その結果、取引所、採掘者、ソフトウェア開発者は、氏名、社会保障番号、住所、取得日、原価ベースなど、フォーム1099-Bに報告する必要があるすべての情報にアクセスできない可能性があります。その結果、IRC6045(c)(1)の定義に該当するブローカーは、フォーム1099-Bに記載されている原価をゼロにして提出せざるを得なくなり、IRSに報告される利益が過大になる可能性があります。納税者は、課税対象となる利益やその他の所得を正確に報告するために、暗号通貨取引の詳細な記録を取っておく必要があります。

1.1.2フォーム8300

IRSセクション6050Iは、1回の取引で10,000ドルを超える現金を受け取った場合、または1回の取引で10,000ドルを超える現金を受け取った場合、または1回の取引で10,000ドルを超える現金を受け取った場合、課税対象となる利益またはその他の所得を報告するよう、個人または企業に求めています。このフォームは15日以内にIRS刑事調査部に提出する必要があります。IIJA第80603条は、IRC第6050I条(d)を改正し、フォーム8300の報告義務をデジタル資産取引を含むように拡大します。例えば、新規則の下では、個人がアーティストから15,000ドルのビットコインで単一の非可溶性トークン（NFT）を直接購入した場合、販売者は暗号通貨の受領を報告するために15日以内にフォーム8300を提出する必要があります。フォーム8300を正確に記入するため、売り手は買い手の名前、納税者番号、生年月日、住所などの情報を収集する必要があるが、これらに限定されない。10,000ドル制限の適用上、取引が10,000ドルを超える2者間で24時間以内に発生した取引はすべて関連取引とみなされます。

第6050I条(d)に規定された規則を遵守しなかった場合、多額の罰則が科されるリスクがあります。Form 8300の提出を怠ると、1件につき最高280ドル（暦年最高330万2000ドル）までの罰則が科される可能性があります。セクション6050I(d)の対象となる取引を故意に開示しなかった場合、民事上および刑事上の罰則が課され、重罪として起訴される可能性があります。フォーム8300の報告を故意に無視した場合、その取引で受け取った現金価値と同額の民事罰が課される可能性があり、これは故意の不履行の各事例に適用されます。報告義務を故意に無視した場合、個人および企業に対して、25,000ドルまたは100,000ドルの刑事罰、および/または5年の懲役が科される可能性があります。また、ある業界や企業に報告義務の不履行を引き起こした、あるいは引き起こそうとした、あるいはある業界や企業に重大な省略や誤った事実の記載を含む報告義務の不履行を引き起こした、あるいは第6050I条(d)の報告義務を回避するような方法で取引を構成しようとした個人および企業にも罰則が課せられます。これらの違反は、個人に対しては最高10万ドル、会社に対しては最高50万ドル、および/または3年の懲役の刑事罰の対象となる可能性があります。

1.2新しい暗号税法の範囲

新しい規則では、デジタル資産の報告規則を「現金」と同一視しています。新しい規則は、デジタル資産報告規則を「現金」報告規則と同じにし、暗号取引の両当事者が互いに関する情報を提供する必要があります。これは、税法の一部でありながら、実際には税務規定ではないという点で珍しい法律だ。第一に、他のIRSの情報報告義務とは異なり、取引報告は15日以内に提出しなければならず、この義務違反は重罪である。第二に、「ブローカー」や暗号取引所に限定されず、個人を含むすべての企業に適用される。対象外となるのは銀行や金融機関だけだ。

1.3新クリプト税法における報告要件

新法によると、取引またはビジネスに従事し、暗号通貨で1万ドル以上を受け取った人は、IRSに報告しなければならない。暗号通貨を受け取った場合、その取引をIRSに報告しなければならない。報告書には、資金を受け取った人の氏名、住所、社会保障番号、取引金額、取引の日付と内容など、包括的な詳細を記載しなければならない。また、このような取引を受け取ってから15日以内に必要な報告書を提出しなかった個人は、重罪に問われる可能性がある。

2.新しい報告義務を取り巻く状況とは？

2.1「ブローカー」

すべての暗号通貨取引所(Coinbase、Robinhoodなど)は、従来のブローカーと同様に「ブローカー」とみなされるようになりました。具体的には、法案は "ブローカー "を「他人に代わってデジタル資産の移転のためのサービスを定期的に提供する責任を負う者」と定義しているが、明確な範囲はなく、アプリ開発者、ウォレットプロバイダー、マイナーも "ブローカー "に分類される可能性がある。"ブローカー "に分類されることもある。

2.2新規則における「デジタル資産」の税務上の取り扱い

「デジタル資産」は、以下のように定義されています。デジタル資産」とは、「パスワードで保護された分散型台帳または類似の技術に記録されたあらゆるデジタル表現」と定義されます。デジタル資産は、有価証券のキャピタルゲイン/ロスと同様に扱われる。過去において、デジタル資産は財産に分類され、そのため損益に基づいて課税されていた。デジタル資産の税務上の扱いは、基本的に以前と同じで、キャピタルゲインに対して課税されなければならなくなった。言い換えれば、新しいルールは報告のみに影響し、税務処理には影響しない。

しかし、証券も証券取引委員会（SEC）による規制に直面しており、同法案は、株式などの伝統的な証券会社に四半期報告書を提出させ、リスクを詳述した目論見書を提供させるなどしているSECについては言及していない。暗号通貨がSECに同様の書類を提出しなければならないかどうかについては、明確な規定はない。

2.3暗号取引所の情報報告義務

暗号取引所は、顧客に関する情報をIRSに提供する必要があります。1）各顧客の氏名、住所、電話番号、（2）デジタル資産の売却総収入、（3）キャピタルゲインまたはキャピタルロス、およびキャピタルゲインまたはキャピタルロスが短期（1年以下保有）か長期（1年以上保有）かの情報です。

2.4報告義務の不履行による法的影響

クリプト取引所は、この種の情報を義務通りに報告しなかった場合、厳しい罰則を受けます。26 U.S.C. § 6722, "Failure to Provide Correct Payee Statements "に基づく）。また、Form 8300を過失で提出しなかった場合、故意に取引を開示しなかった場合、故意にForm 8300の報告を怠った場合、故意に報告義務を無視した場合など、厳しい罰則、罰金、刑事責任に直面し、1万ドルを超えるForm 8300は、すべての人に報告が義務付けられています。この法律の施行に先立ち、暗号通貨擁護団体CoinCenterはその合憲性に異議を唱える訴訟を起こした。Coin Centerが主張する中心的な論点は、新法が曖昧であり、暗号ユーザーや企業にとってコンプライアンス上の重大な問題を引き起こすというものだ。コイン・センターが主張する中心的な論点は、新法が曖昧であり、暗号通貨ユーザーや企業にとってコンプライアンス上の重大な問題を引き起こすというものだ。彼らは、臨時のトレーダーから採掘者や検証者に至るまで、暗号通貨スペースにおける参加者の多様性を考慮すると、この法律は必要な明確性を欠いていると主張している。さらに、IRSはその執行について十分な指針を示していない。現時点では、Coin Centerの訴訟の結果は不透明なままであり、勝訴するかどうかはまだわからない。

3.新しい暗号税法の影響と潜在的な結果

今回施行された新しい税法規定の主な目的は、暗号資産ユーザーに関する情報を収集することです。また、政府は受け取った報告書を使って疑わしい活動を調査することができるため、犯罪防止においても重要な役割を果たしている。IRSは以前から暗号通貨が脱税に利用される可能性を懸念していたため、この法律は暗号通貨取引を監視するIRSの能力を大幅に拡大するものだ。今回の施行により、IRSは暗号通貨が関与する脱税に対抗する強力な手段を手に入れたことになる。

しかし、この法律を施行することは、暗号通貨スペースの採用と革新に課題をもたらす可能性があります。1万ドルの閾値は、すべての取引がIRSに報告されなければならないことを知っているため、ビットコイン、USDT、またはイーサリアムを使用する多くの個人や団体を抑止する可能性があります。この懸念は、暗号通貨業界の成長と発展を妨げる可能性があります。

一方、この法律の施行は暗号コミュニティ内で様々な反応を引き起こしている。一方では、規制の枠組みを強化し、脱税に対処する可能性がある。一方で、報告義務のために暗号通貨市場に参加できなくなるユーザーも出てくる可能性があり、暗号通貨業界の成長とイノベーションを阻害する可能性もある。したがって、急速に普及が進む仮想通貨について、進化する米国連邦所得税への影響と報告義務を考慮する必要がある。仮想通貨の税務上の影響は複雑であり、取引が意図しない税務上の結果をもたらす可能性があります。

参考文献

[1]Cryptopolitan.(2024).物議を醸した税法、1万ドルを超える暗号通貨取引の報告を義務付ける

[2]Tencent.com.(2021).申告漏れは重罪！米投資家爆上げ、インフラ法案の影響は？

[3]Zhihu.(2021).米インフラ法案の署名はブロックチェーン業界にどう影響するか？

[4]BDOUSA. Investment and Jobs Act Contains New Cryptocurrency Reporting Requirements

[5]IRS.(2021). インフラ 投資と雇用A