米国の暗号資産税務申告の新ルール：内容、影響、対策

 著者：TaxDAO

1.はじめに  

2024年12月、内国歳入庁（IRS）は暗号資産ブローカーの税務報告に関する新規則の最終版を発表し、米国の暗号資産税制に新たな局面を迎えました。

ドナルド・トランプ氏が選挙で勝利し、暗号資産に友好的な姿勢を示したことから、米国は今年、暗号資産に有利な政策を打ち出すだろうと広く信じられていました。楽観論にもかかわらず、IRSが最近発表したデジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーに対する総収入報告要件は、米国の規制当局と暗号資産関係者の間の緊張を直接悪化させた、テキサスブロックチェーン協議会は、IRSがその権限を踏み越え、法律違反、あるいは違憲であるとの疑惑を告発する訴訟を起こした。

IRSによると、新規則は課税ベースを広げ、脱税に対処し、マネーロンダリングやテロ資金調達に対抗するためのものだという。しかし、新ルールに対する懸念は、データ・プライバシーの漏洩、一元化の進展、税負担の増加など、多方面に及んでいる。さらに、規制が強化されれば、暗号企業や実務者はより友好的な法域を選択せざるを得なくなるため、業界は規制が米国内のイノベーションを阻害し、頭脳流出につながることを懸念している。TaxDAOでは、この新規制の主要な要素を解説し、その潜在的な影響を分析し、さまざまな観点から対策を提案します。

2.Overview of the main contents of the new regulation 

2024年12月30日、米国財務省傘下のIRSは、暗号資産の販売および取引のブローカー報告に関する最終規則を発表しました。デジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーに対する総収入報告要件」と題されたこの規制は、暗号資産販売および交換を提供するブローカーに対する税務情報報告ガイダンスを提供し、ブローカーに該当する暗号ビジネスに対して税務情報申告書および関連指示書を提出するよう求めている。この新規制の最も興味深い点は、DeFiフロントエンドプラットフォームを暗号資産ブローカーとしても位置づけ、ユーザーに関する税務情報を網羅的に報告するよう求めている点だ。

2.1ブローカーの範囲 

新規則は、どのエンティティを「ブローカー」として分類するかを明確に定義しています。".暗号資産取引の分野では、以下の種類の事業体がブローカーとみなされる: 

(1)集中型取引所: 例えばCoinbaseのようなプラットフォームで、暗号資産の購入、売却、取引のサービスを提供する。 

(2)分散型取引所：Uniswapなど。分散型であるにもかかわらず、暗号資産の取引においてブローカーの役割を果たしていると考えられている。 

(3)取引機能付きウォレット：ユーザーがプラットフォーム上で直接暗号資産を売買・取引できるウォレットで、Metamaskなどがあります。取引キオスク：これにはビットコインATMやその他の形態の暗号資産取引端末が含まれます。 

一方、以下のエンティティはブローカーとはみなされません: 

(1)ブロックチェーンメンテナー: これにはマイナー、ノードオペレーターなどが含まれ、ブロックチェーンのメンテナンスにのみ関与し、取引には直接関与しないため、ブローカーのカテゴリーには属しません。ブローカー。 

(2)非取引型ハードウェアウォレット：取引を完了するために他の取引所に接続する必要があるウォレットで、そのサービスプロバイダーはブローカーとはみなされません。 

(3)間接的に取引を促進する開発者：取引所などのプラットフォームのソフトウェアを開発するソフトウェア開発者だが、取引には直接関与しない。 

(4)非活動的スマートコントラクト開発者：スマートコントラクトから収益を得るが、その後のメンテナンスや更新に責任を持たない開発者。 

2.2なぜDeFiフロントエンドも規制対象なのか？ 

国税庁によると、「トレーディング・フロントエンド・サービス」(trading front-end service)とは、以下のようなサービスです: 

(1)利用者から取引注文を受けること。

(2)利用者がユーザーインターフェース（グラフィカルインターフェースや音声インターフェースなど）を通じて取引の詳細を入力できるようにすること。span text="">(3)取引がブロックチェーン上で実行できるように、これらの取引詳細を分散型台帳ネットワークに送信する。

DeFiフロントエンド自体はユーザーの資金や秘密鍵を直接保持していないとしても、取引を開始し実行するプロセスに関与しています。そのため、国税庁は、DeFiフロントエンドは取引において従来のブローカーと同様の役割を果たしており、対応する報告義務を負うべきであると考えている。さらに国税庁は、取引プロセスに中間ステップが追加されたとしても（例えば、DeFiアグリゲーターを通じて）、DeFiフロントエンドがブローカーとみなされることに変わりはないことを明確にしている。 

2.3暗号資産ブローカーにはどのような義務が課されますか？ 

デジタル資産販売サービスを定期的に提供するブローカーの総収入報告要件では、暗号資産ブローカーは以下の報告義務およびその他の関連義務の対象となります: 

暗号資産ブローカーは、以下の報告義務およびその他の関連義務の対象となります。span text="">(1)情報報告書の提出 

フォーム1099-DA：2025年1月1日から、加入者が販売した暗号資産を保有するすべてのブローカーは、以下の各取引について、まったく新しいフォーム1099-DAでIRSに網羅的に報告する必要があります。コア詳細。このフォームが要求する基本的な情報開示には以下が含まれます： 

A. 暗号資産取引からの総収入。 

B.取引の当事者に関する情報（身元、住所など）。 

C.各取引について、資産の譲渡価格と取得原価を記録する必要がある。 

(2)KYCポリシー 

厳格な報告基準を満たすため、ブローカーは、利用者の識別情報にアクセスし、確認できることを保証するKYCポリシーを完全に実施する必要があります。を完全に実施する必要があります。ユーザーが米国の納税者である場合、ブローカーは関連する税務報告要件に従わなければなりません。 

(3)取引の監視と記録 

ブローカーは、暗号資産を含むすべての取引活動を監視および記録するためのシステムを導入し、必要な情報を確保できるようにする必要があります。また、必要なレポートをタイムリーかつ正確に作成する必要があります。これには、必要なときにIRSに提供するための取引データの収集、照合、保管も含まれます。

(4) マネーロンダリングおよびテロ資金供与対策 

ブローカーは、暗号資産を含むすべての取引活動を監視および記録する義務があります。ブローカーには、マネーロンダリングやテロ資金対策に役立てるため、疑わしい取引を監視し報告する義務があります。金融市場の重要な参加者として、ブローカーが保有する取引データとユーザー情報は、マネーロンダリング防止監視のための重要なデータ基盤です。

3.暗号産業への影響 

3.1 個人投資家 

新規制は、個人投資家が暗号資産税制を順守することを保証するものです。新しい規制が導入されたことで、投資家は関連情報をブローカーに頼ることができ、収益の報告や納税が容易になりました。しかし、これに伴い、監視や監査のリスクも高まり、期待以上のものになるかもしれない。 

新しい規制のもう一つの結果は、複数のウォレットや取引所にわたる暗号資産を追跡するためのコスト根拠がより複雑になるということです。暗号資産ユーザーが多数の取引所で資産を保有したり、異なるプラットフォームで取引を実行したりすることは珍しいことではなく、これらすべての媒体の原価基準を追跡するには、税務専門家のサービスや専門的な税務申告ソフトウェアの助けが必要になる。

3.2分散型プラットフォーム 

米国で運営され、米国のユーザーにサービスを提供する分散型プラットフォームは、最も大きな適応の課題に直面するでしょう。課題に直面するでしょう。明らかに、より厳しい税務報告要件により、これらのプラットフォームはサービス提供に新たなKYCポリシーの導入を余儀なくされるでしょう。どのように考えても、この導入は、暗号資産空間が象徴する基盤や分散化された性質そのものを脅かすものである。 

新しい規制によると、分散型プラットフォームでさえ、ユーザーの個人的な取引データ、身分証明書などの情報を開示することが求められるようになり、これらのプラットフォームの匿名性が損なわれることは間違いありません。規制の観点からは、情報開示はマネーロンダリングやテロ資金調達に対抗するためのものであるが、ユーザーの観点からは、これはユーザーの憤慨を引き起こし、これらのプラットフォームからこれらの規則の適用を受けない他のプラットフォームへの米国ユーザーの流出につながる可能性がある。

規制のもう一つの効果は、中央集権化への懸念を高めることだ。新しい規制の下では、分散型プラットフォームは中央集権型プラットフォームと同じ立場にあり、政府は分散型プラットフォームの運営やユーザーの取引行動を管理する機会を得ることになる。本質的に、ユーザーは完全に規制当局にさらされることになり、分散型プラットフォームは大きく足かせをはめられ、暗号業界を分散させるという本来の目的を失うことになる。

3.3暗号業界の開発者と革新者 

これまでの影響とは対照的に、規則が発表されて以来、暗号業界の最も顕著な懸念は、以下の点でした。は、新規則が米国の暗号資産分野におけるイノベーションを阻害するかどうかに集中していた。新ルールは、小規模または新興のプロジェクトがコンプライアンス・コストを満たすのに苦労して市場から撤退することにつながる可能性があり、その結果、市場での競争が激化し、業界の再編が進む可能性がある。また、主要なプロジェクトは市場シェアを拡大する可能性があるが、規制強化の圧力に直面する可能性もある。現在のシナリオでは、新たな規制により、暗号業界の開発者やイノベーターは、より適切な国や地域への移転を余儀なくされるだろう。

3.4クロスボーダー取引 

新規制の導入により、米国以外の取引所や取引プラットフォームが米国のユーザーにサービスを提供できなくなる可能性があります。その結果、米国のユーザーは国境を越えた暗号資産取引の実行において、取引の選択肢が制限され、さらなる課題に直面する可能性があります。このこと自体が、分散型暗号資産のボーダーレスな性質に対する制限であり、DeFiのような分野におけるあらゆる国の人々の平等な参加を助長するものではありません。さらに、これらのエンティティは、ユーザーサービスと経験を向上させるための限られたサービスと統合パートナーシップという課題に直面している。nbsp;

企業が税法で定められた報告基準を効果的に実施するためには、専門家のサポートを得ることが不可欠です。税務の専門家の支援により、企業は自社の方針が適用される規制要件に完全に準拠していることを確認することができます。 

暗号資産を取り巻く規制環境の変化により、個人投資家や暗号ビジネスは暗号資産税の専門家に相談する必要があります。このような専門家と協力することで、規制の枠組みを確実に順守し、規制や脱税のリスクを最小限に抑えることができます。さらに、このような専門家は、罰則の軽減、税務違反のリスクの軽減、成長に有益な税制上の機会の特定を支援することができます。

4.2確定申告ソフトを使った暗号化資産財務記録の整理 

暗号化資産投資家は、取引や送金などの詳細なログを残すことで、報告負担を軽減することができます。しかし、暗号資産取引には複数のウォレット、取引所、ブロックチェーンが関与することが多く、取引回数も多いことから、個人投資家や企業は、FinTaxなどの暗号資産専門の財務管理・税務報告ソフトウェアを使用することで、原価ベースの追跡や損益計算を容易にすることができます。 

4.3 コンプライアント・プラットフォームの選択 

厳格な税務報告制度は、IRSによる執行が厳しくなることを意味します。その結果、米国の暗号資産投資家や暗号ビジネスは、新しい報告要件に準拠したプラットフォームに活動を限定し、非準拠のプラットフォーム自体がもたらす税務リスクを回避することをお勧めします。 

4.4適切な税務戦略の策定 

暗号資産投資家は、納税額を最小限に抑え、規制の枠組みを確実に遵守するために、さまざまな税務戦略を実施することができます。規制の枠組みを確実に遵守するためです。これらの方法には、タックス・ロス・ハーベスティング、評価された暗号資産の寄付、賭け金収入の管理などが含まれる。ただし、投資家はこれらの戦略を実行する前に、税務の専門家に相談する必要がある。

5.結論  

ブローカー規則の実施まで時間があるため、暗号コミュニティは規則の影響をすぐには感じないかもしれません。しかし、新規則の導入は米国および世界中の暗号資産業界に影響を与え、暗号業界と米国規制当局の緊張を高めるだろう。米国が暗号資産税制を効果的に導入し、この分野での脱税を減らしたいとしても、目的と手段の比例性について懸念しなければならないという事実は、反省に値する。税制導入のコストがDeFi、さらには暗号資産業界全体に大きな打撃を与えるのであれば、この行動は問題のある海域で漁をすることに等しい。 

TaxDAOは、将来的に米国は暗号資産業界に対し、より緩和された税制環境とより多くの税制優遇措置を提供する可能性があると考えていますが、だからといってIRSが暗号資産税を緩和するわけではありません。それどころか、税負担が少なく健全な税制は、しばしば厳格な執行制度と密接に結びついている。私たちは、新規制の着地とその後の影響を引き続き監視し、最新の見解をタイムリーに共有していきます。