إذا تمت الموافقة على معيار محاسبة جديد لأصول التشفير ، فسيتعين على الشركات الكشف عن مزيد من المعلومات حول مقتنياتها من العملات المشفرة. لكنهم سيحصلون أيضًا على زيادة في صافي الدخل عندما ترتفع قيمة الأصول المشفرة.
نشر مجلس المعايير المالية (FASB) تحديثًا لمعيار المحاسبة المقترح (ASU) في 23 مارس والذي سيتطلب من الشركات قياس بعض أصول التشفير بالقيمة العادلة وتسجيل التغييرات في صافي الدخل.
ASU ، أو مسودة العرض ، الأصول غير الملموسة - الشهرة والأصول المشفرة: المحاسبة عن الأصول المشفرة والإفصاح عنها ، تتطلب أيضًا من الشركات الإفصاح عن مزيد من المعلومات حول مقتنياتها الكبيرة من العملات المشفرة ، بما في ذلك أي قيود وتغييرات في تلك المقتنيات.
في الابتعاد عن التوجيه المبكر لتصنيف الأصول المشفرة كأصول غير ملموسة غير محددة العمر وجعل الشركات تحتفظ بها بتكلفة أقل من أي انخفاض في القيمة ، كان مجلس معايير المحاسبة المالية يتطلع إلى (1) تزويد المستثمرين بمعلومات مفيدة لاتخاذ القرار ؛ و (2) أن يعكس النهج المحاسبي الاقتصاديات الأساسية للأصول الرقمية.
تسمح القواعد المحاسبية الجديدة للشركات بتسجيل المكاسب غير المحققة على الأصول الرقمية عالية السيولة في بياناتها المالية عند حدوث الارتفاع بدلاً من انتظار التصرف. - جاستن ويلكوكس ، FML
بموجب التوجيه الجديد ، يجب عرض الأصول المشفرة بشكل منفصل عن الأصول غير الملموسة الأخرى في الميزانية العمومية ، كما هو الحال مع أي تغييرات في القيمة العادلة. تنطبق ASU على كل من الشركات العامة والخاصة.
قال جاستن ويلكوكس ، الشريك في شركة المحاسبة FML وقائد ممارسات العملة المشفرة ، "تسمح قواعد المحاسبة الجديدة للشركات بتسجيل المكاسب غير المحققة على الأصول الرقمية عالية السيولة في بياناتها المالية عندما يحدث الارتفاع بدلاً من انتظار التصرف". . "يتطلب النهج الحالي أن تعكس البيانات المالية فقط الانخفاض في القيمة عن طريق الانخفاض في القيمة ، وهو أمر غير عملي تمامًا بالنسبة لفئة الأصول هذه."
وأشار ويلكوكس أيضًا إلى أن الشركات ستستمر في الاستفادة من طريقة الربح أو الخسارة المحققة للأغراض الضريبية. وقال "لذلك هناك فرصة للظهور في الاتجاه الصعودي لأرباح وخسائر الأعمال دون أن يكون هناك تدفق ضريبي نقدي".
نطاق ضيق
لن ينطبق التوجيه المحاسبي الجديد على جميع الأصول الرقمية أو جميع العملات المشفرة. من بين المتطلبات الأخرى ، يجب أن يكون الأصل قابلاً للاستبدال ، وأن يكون موجودًا في دفتر أستاذ blockchain ، ولا يوفر لصاحب الأصل أي مطالبات بشأن السلع الأساسية أو الخدمات أو الأصول الأخرى.
الرموز غير القابلة للفطريات (NFT) والعملات المستقرة غير مؤهلة للمعالجة المحاسبية ، وفقًا لـ FASB.
في قسم "أساس الاستنتاجات" في ASU ، أقر مجلس معايير المحاسبة المالية أنه بالنظر إلى النطاق الواسع للأصول الرقمية ، كان نطاق الإرشادات الجديدة ضيقًا ولكنه "محدد بشكل مناسب".
لن تغطي محاسبة الأصول المشفرة والإفصاح عنها أيضًا الرموز المميزة الصادرة ذاتيًا أو تلك المشكلات من قبل الأطراف ذات الصلة ، والتي لعبت دورًا في الانهيارات المالية والإفلاس اللاحق لبورصة العملات المشفرة FTX ومنصة إقراض العملات المشفرة Celsius العام الماضي.
لا نعتقد أنه من المجدي لمجلس معايير المحاسبة المالية وضع قاعدة أو معيار بشأن ما يشكل مصدرًا موثوقًا للقيمة العادلة [من الرموز المميزة مثل FTT] ، ولكننا نعتقد أنه يمكن التخفيف من هذه المخاطر في المستقبل جزئيًا عن طريق طلب إفصاحات متسقة. " - ديفيد جونزاليس وألاستير دريك ، موديز
على سبيل المثال ، احتفظت FTX بكميات كبيرة من رمزها FTT الذي تم إصداره ذاتيًا ، والذي كان تداوله محدودًا ولكن قيمته الشركة بمليارات الدولارات.
إذا كان التوجيه المحاسبي بشأن القيمة العادلة يغطي الأصول المشفرة مثل FTT ، "فقد يقود المستثمرين إلى الثقة في غير محله في قيمة مدعومة من قبل بورصة تابعة لطرف ذي صلة ولكنها غير سائلة للغاية ولديها القليل من المعاملات النسبية (طرف ثالث) ،" كتب ديفيد غونزاليس وألاستير دريك ، محللا محاسبة في موديز إنفستورز ، في نوفمبر الماضي.
كتب محللو Moody's: "لا نعتقد أنه من المجدي لمجلس معايير المحاسبة المالية وضع قاعدة أو معيار بشأن ما يشكل مصدرًا موثوقًا للقيمة العادلة [لمثل هذه الرموز]" ، "لكننا نعتقد أنه يمكن التخفيف من هذه المخاطر في المستقبل في من خلال طلب إفصاحات متسقة ". من بين الإفصاحات التي يقترحونها معلومات مفصلة حول مصدر مبالغ القيمة العادلة.
حساب القيم
بالنسبة للأصول الرقمية المؤهلة لـ ASU ، لم يقدم FASB تفاصيل حول كيفية حساب قيمتها. بدلاً من ذلك ، قال الأعضاء إن الموضوع 820 (قياس القيمة العادلة) يحتوي على إرشادات كافية.
في الفترة التي تسبق إصدار ASU المقترح ، أشار بعض الخبراء إلى أنه نظرًا لصعوبة تقييم الأصول التي لا يتم تداولها في بورصة مركزية ، مثل Bitcoin ، فإن FASB بحاجة إلى تحديد أساس القيمة العادلة لأصول التشفير بشكل أكثر وضوحًا. يمكن للمستثمرين مقارنة دفاتر الشركات.
من غير المؤكد ما إذا كانت محاسبة الأصول المشفرة تؤدي إلى قيام المزيد من الشركات بوضع بعض أموالها الزائدة في العملات المشفرة ، كما يأمل البعض في الصناعة.
ومع ذلك ، قال ويلكوكس إن "البساطة في المحاسبة تترجم إلى عدد أقل من الحواجز أمام دخول الشركات التي تتطلع إلى الغوص فيها بالإضافة إلى طريقة أكثر وضوحًا وفعالية للمديرين الماليين ومدققي البيانات المالية لحساب التكنولوجيا الناشئة".
من المقرر تقديم التعليقات على ASU المقترحة بحلول 6 يونيو.