قاعدة التعدين العالمية؟ استكشاف المشهد الضريبي والتنظيمي للعملات المشفرة في أيسلندا

المؤلف: FinTax

1. مقدمة

أيسلندا، بفضل ظروفها المناخية الفريدة واحتياطياتها من الموارد الطبيعية، أصبحت تدريجيا واحدة من قواعد التعدين المهمة للعملات المشفرة. يوفر مناخ أيسلندا البارد ظروفًا ممتازة لتبديد الحرارة لآلات التعدين، كما أن موارد الكهرباء الوفيرة والرخيصة في أيسلندا والسياسات السياسية المستقرة والودية تمنحها قدرة تنافسية قوية في صناعة تعدين العملات المشفرة. وباعتبارها ملجأ لصناعة العملات المشفرة وقاعدة للمعدنين العالميين، فقد جذب نظام الضرائب على العملات المشفرة وديناميكياتها التنظيمية في أيسلندا أيضًا الكثير من الاهتمام. تدور هذه المقالة حول هذا الموضوع. 2. النظام الضريبي الأساسي في أيسلندا 2.1 نظرة عامة تتمتع أيسلندا ببيئة ضريبية ودية نسبيًا ونظام ضريبي كامل نسبيًا. في السنوات الأخيرة، ركزت الحكومة الأيسلندية على تبسيط النظام الضريبي، وخفض معدلات الضرائب، وتوسيع مصادر الضرائب في الإصلاح الضريبي. وقد وقعت اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 30 دولة بما في ذلك الصين والولايات المتحدة والمملكة المتحدة. وتقدم أيسلندا أيضًا حوافز ضريبية لجذب الاستثمار الأجنبي، مثل الإعفاءات الضريبية، والإعانات النقدية، ومساعدات التدريب، وإيجارات الأراضي. تعتمد أيسلندا نظامًا ضريبيًا على مستويين، وهما الضرائب المركزية والضرائب المحلية. على المستوى المركزي، يتعين على دافعي الضرائب دفع ضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي الوطنية، وضريبة القيمة المضافة، والضرائب البيئية وضرائب الموارد، والتعريفات الجمركية، وضرائب الإقامة، ورسوم التلفزيون والبث الوطنية، وما إلى ذلك؛ على المستوى المحلي، يتعين على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصية البلدية، والتأمين الاجتماعي، والضرائب البلدية، وضرائب العقارات، ورسوم الطوابع، وضرائب الميراث، وما إلى ذلك. يمكن تقسيم هذه الضرائب على نطاق واسع إلى ضرائب مباشرة وضرائب غير مباشرة، حيث تعد الضرائب غير المباشرة الشكل الرئيسي للضرائب في أيسلندا. وبالمقارنة مع البلدان الأخرى، يتميز النظام الضريبي في أيسلندا بالبساطة والفعالية، مما يعزز جاذبية الاستثمار الأجنبي والقدرة التنافسية الدولية للشركات المحلية. 2.2 الضرائب الرئيسية 2.2.1 ضريبة دخل الشركات ... الشركات الأجنبية التي تنشئ فروعًا في أيسلندا أو تتم إدارتها بشكل فعال في أيسلندا هي أيضًا شركات مقيمة. تدفع الشركات المقيمة ضريبة الدخل على أساس صافي دخلها. وفقًا للإعلان الرسمي عن التغييرات الضريبية في عام 2025 (Skattabreytingar á árinu 2025) الصادر عن مكتب الضرائب الأيسلندي، فإن معدل الضريبة العام المطبق على الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة هو 20٪، ومعدل الضريبة الخاص المطبق على الكيانات الأخرى مثل الشراكات والتعاونيات هو 37.6٪. 2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي 2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي أي فرد يقيم في أيسلندا لأكثر من 183 يومًا خلال فترة 12 شهرًا يُعتبر فردًا مقيمًا من تاريخ الوصول ويخضع للضريبة بالكامل على دخله في جميع أنحاء العالم. يعتبر الأفراد الذين يقيمون مؤقتًا في أيسلندا لمدة 183 يومًا أو أقل أفرادًا غير مقيمين ويخضعون لضرائب الدخل الوطنية والبلدية على الدخل ذي المصدر الأيسلندي. الدخل الخاضع للضريبة هو الراتب مطروحًا منه أقساط صندوق التقاعد، ومعدل ضريبة الدخل الشخصي تصاعدي، كما هو موضح في الشكل:

بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة منفصلة بمعدل 22٪ على مكاسب رأس المال (مثل الأرباح والفوائد) التي يحصل عليها الأفراد الذين لا يشاركون في أنشطة تجارية. ويستمتع كل شخص أيضًا بائتمان ضريبي شخصي بقيمة 68691 كرونة آيسلندية شهريًا، والذي يتم خصمه من الضريبة المحسوبة، ويمكن للأفراد غير المقيمين الاستمتاع بنفس خصومات النفقات مثل الأفراد المقيمين. 2.2.3 ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك غير مباشرة تُفرض على جميع مراحل المعاملات التجارية المحلية وعلى استيراد السلع والخدمات. يجب على الشركات المحلية والأجنبية أو الأفراد العاملين لحسابهم الخاص الذين يبيعون السلع والخدمات في أيسلندا التصريح ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 24% (المعدل القياسي) أو 11% (المعدل المخفض، ينطبق في بعض الحالات). يجب على دافع الضرائب إكمال تسجيل ضريبة القيمة المضافة للشركات، وبعد ذلك سيحصل على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة وشهادة التسجيل. على وجه الخصوص، الأشخاص الذين يبيعون العمالة والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك الشركات والأفراد الذين يبيعون السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بمبلغ 2000000 كرونة أيسلندية أو أقل في كل فترة 12 شهرًا بعد بدء أنشطتهم التجارية، معفون من الالتزام بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، نفذت أيسلندا سياسة خفض معدلات الضرائب أو الإعفاء الكامل لسلسلة من السلع والخدمات، مثل إعفاء وسائل النقل العام، والرعاية الصحية، وتشغيل المدارس والمؤسسات التعليمية من ضريبة القيمة المضافة. 2.2.4 الضرائب البيئية وضرائب الموارد تشمل الضرائب البيئية وضرائب الموارد في أيسلندا ثلاثة أنواع: ضريبة استهلاك الوقود، وضريبة الكربوهيدرات، وضريبة استهلاك الكهرباء والتدفئة. يتم فرض ضريبة الاستهلاك على الوقود المستخدم في إنتاج الطاقة. يتم فرض ضريبة الكربوهيدرات على الوقود الأحفوري السائل (أي الغاز الطبيعي والديزل والبنزين ووقود الطائرات والغاز البترولي المسال). يجب على الشركات التي تحصل على ترخيص لأبحاث الكربوهيدرات أو معالجتها، وكذلك الشركات التي تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في معالجة الكربوهيدرات أو توزيعها، دفع ضريبة المعالجة وضريبة الكربوهيدرات. ضريبة استهلاك الكهرباء والتدفئة هي ضريبة خاصة يتم تحصيلها من الكيانات التي تبيع الكهرباء أو الماء الساخن في مرحلة بيع المستخدم. إذا كان حجم المبيعات السنوية أقل من 500000 كرونة آيسلندية، فهو معفى من الضرائب.  

3. 3.1 نظرة عامة على نظام ضريبة العملات المشفرة لم تضع أيسلندا بعد أحكامًا قانونية محددة خاصة بضريبة العملات المشفرة، لذا يتم التعامل مع القضايا ذات الصلة وفقًا للأحكام العامة لقانون الضرائب الأيسلندي. إن تعريف "الدخل" في قانون ضريبة الدخل الأيسلندي هو مفهوم واسع النطاق يشمل أي شكل من أشكال الفوائد القابلة للتحويل إلى نقود والتي يحصل عليها دافع الضرائب، ما لم يتم الإعفاء منها صراحة بموجب القانون. ولذلك، يفرض مكتب الضرائب الأيسلندي ضرائب على أصول العملات المشفرة. بالإضافة إلى ذلك، ووفقًا لتعريف أيسلندا للمقيمين الضريبيين، بغض النظر عما إذا كانت الشركة ذات الصلة مسجلة في أيسلندا أو ما إذا كان الفرد ذو الصلة مقيمًا دائمًا، فإنها تخضع لقوانين الضرائب الأيسلندية.  

في السيناريوهات المختلفة، يختلف العلاج الضريبي المقابل اعتمادًا على طبيعة المعاملة. على سبيل المثال، تخضع مكاسب رأس المال من معاملات العملات المشفرة التي يقوم بها الأفراد لضريبة مكاسب رأس المال بمعدل 22%، في حين تخضع أرباح الشركات من العملات المشفرة لضريبة الشركات بمعدل 20%. ويعتبر دخل التعدين دخلاً خاضعاً للضريبة ويقع ضمن فئة دخل الأعمال ويخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل القياسي. وفي هذا الصدد، أشارت مصلحة الضرائب الأيسلندية إلى أن دافعي الضرائب يفرضون التزاماتهم الضريبية بشكل رئيسي في سيناريوهين: الأول هو عند تلقي العملات المشفرة، مثل التعدين، أو استخدام أصحاب العمل للعملات المشفرة لدفع الرواتب، وما إلى ذلك؛ والأخرى هي عند تبادل العملات المشفرة بقيم أخرى، مثل بيع واستهلاك العملات المشفرة. 3.2 استلام العملات المشفرة

التعدين:يُعتبر التعدين بشكل عام نشاطًا تجاريًا، وتخضع العملات المشفرة المستخرجة لضريبة الدخل على الشركات أو الأفراد بناءً على أرباح الأعمال. يخضع التعدين التجاري لقواعد خصم التكاليف، ويمكن خصم تكاليف مثل استهلاك الأجهزة، وتكاليف الكهرباء، ورسوم المناولة. لا تعتبر أنشطة التعدين الفردية العرضية وغير واسعة النطاق تعدينًا تجاريًا، ولا يمكن خصم التكاليف. ويتم فرض الضريبة على دخلهم كدخل شخصي عادي. علاوة على ذلك، لا تفرض أيسلندا حاليا ضرائب كهرباء خاصة على المناجم على أساس استهلاك الكهرباء أو التأثير البيئي.  

العملة المشفرة التي يتم استلامها كمكافأة مقابل الخدمات:عندما يدفع صاحب العمل الأجور بالعملة المشفرة، يجب تحويلها إلى الكرونة الأيسلندية بناءً على سعر السوق في يوم الدفع وإدراجها في دخل الفرد، ويجب حجب الضرائب ودفعها نيابة عن صاحب العمل. يتم حساب الضرائب وفقًا للأجور القانونية، وتطبق معدلات ضريبية تصاعدية.  

العملات المشفرة الموهوبة:العملات المشفرة الموهوبة معفاة من الضرائب إذا كانت قيمتها لا تتجاوز نطاق الهدايا العادية، مثل الهدايا الصغيرة بين الأقارب والأصدقاء. 3.3 تبادل العملات المشفرة مقابل أصول أخرى

عندما تُستخدم العملات المشفرة لتبادل أصول أخرى (سلع أو خدمات أو عملة ورقية أو عملات مشفرة أخرى)، يتم تفعيل الالتزامات الضريبية. تتضمن السيناريوهات الشائعة بيع العملات المشفرة مقابل العملات الورقية، والتبادل بين العملات المشفرة المختلفة، واستخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات. ومع ذلك، لا توجد ضريبة على نقل العملات المشفرة بين محافظ مختلفة من قبل نفس المستخدم لأنه لا يوجد تبادل فعلي للقيمة.  

تنقسم معاملات العملات المشفرة بموجب هذا البند إلى نوعين: الأول هو المعاملات الشخصية غير التجارية، ويخضع الدخل فيها لضريبة مكاسب رأس المال (22٪)؛ والأخرى هي المعاملات التجارية، ويخضع الدخل منها لضريبة أرباح الأعمال. تشمل معايير التمييز بين الاثنين الاستمرارية ونية تحقيق الربح واستقلال سلوك التداول، أي ما إذا كانت وتيرة وحجم المعاملات مماثلة للعمليات التجارية، وما إذا كان الغرض الرئيسي هو تحقيق الربح من الفرق، وما إذا كان نشاطًا ماليًا يتم إجراؤه بشكل مستقل. سيتم الحكم على الأنشطة التجارية ذات الخصائص مثل التداول عالي التردد أو الاستثمار المؤسسي على أنها معاملات تجارية.  

أما بالنسبة للحساب المحدد لمكاسب رأس المال، فهو يتبع الصيغة "مكاسب رأس مال العملة المشفرة = قيمة التحويل - تكلفة الاستحواذ - النفقات القابلة للخصم". ومن بينها، تعتمد قيمة التحويل على سعر السوق الفعلي للعملة المشفرة عند حدوث المعاملة؛ تكلفة الاستحواذ هي سعر الشراء بالإضافة إلى رسوم المناولة عند شرائها، وسعر السوق عند إنشاء العملة المشفرة عند تعدينها؛ من بين النفقات القابلة للخصم، هناك قاعدة لتعويض المكاسب والخسائر، أي أنه يمكن تعويض الخسائر السنوية لنفس العملة المشفرة مقابل المكاسب (على سبيل المثال، يمكن تعويض خسائر BTC مقابل أرباح BTC)، ولكن لا يُسمح بالتعويضات بين العملات. بالإضافة إلى ذلك، فإن الخسائر الناجمة عن فقدان المفاتيح الخاصة أو سرقة المحافظ لا تندرج ضمن الخسائر القابلة للخصم المذكورة أعلاه.  

4. الحدود التنظيمية للعملات المشفرة في أيسلندا واتجاهات التطوير

في الوقت الحالي، لم تقم أيسلندا بسن قوانين محددة بشأن العملات المشفرة، ولكنها تعتمد على النظام المالي الحالي للتنظيم. تشرف هيئة الرقابة المالية ووزارة المالية على صناعة العملات المشفرة وفقًا لمسؤولياتهما الحالية. في عام 2018، قدمت أيسلندا "قواعد مزود خدمة العملة الافتراضية"، والتي تتطلب من بورصات العملات المشفرة ومقدمي المحافظ التسجيل لدى هيئة الأسواق المالية والامتثال للوائح مكافحة غسل الأموال (AML) ومعرفة العميل (KYC) ولوائح مكافحة تمويل الإرهاب (CTF)، مما أدى إلى إنشاء إطار تنظيمي أساسي لشركات العملات المشفرة في البلاد لأول مرة. في عام 2019، وافقت هيئة الرقابة المالية الأيسلندية على أول مؤسسة للعملات المشفرة في البلاد، Monerium، مما مكنها من تقديم خدمات العملة الإلكترونية القائمة على تقنية blockchain داخل المنطقة الاقتصادية الأوروبية، وهو ما اعتبر إنجازًا مهمًا. في يونيو 2023، أصدر الاتحاد الأوروبي رسميًا "قانون أسواق الأصول المشفرة" (MiCA)، والذي سيدخل حيز التنفيذ الكامل في 30 ديسمبر 2024 وينطبق على دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية بما في ذلك أيسلندا. أصدرت هيئة MiCA أحكامًا مفصلة بشأن تعريف الأصول المشفرة، وتصاريح الوصول للمصدرين ومقدمي الخدمات، وإدارة الأعمال. باعتبارها أحد الأعضاء الموقعين، فإن نظام تنظيم العملات المشفرة في أيسلندا يتوافق مع MiCA ويتماشى مع معايير الاتحاد الأوروبي. وستلعب هذه الخطوة أيضًا دورًا رئيسيًا في امتثال أيسلندا في المستقبل لأعمال التشفير عبر الحدود. لقد جذب تأثير تعدين العملات المشفرة على استهلاك الطاقة والبيئة في أيسلندا انتباه الحكومة الأيسلندية تدريجيًا. في مارس 2024، أعرب رئيس وزراء أيسلندا في مقابلة عن رغبته في تقليل أنشطة تعدين العملات المشفرة في البلاد. وفي ضوء ذلك، من المتوقع أن تحول الدولة تركيزها من تعدين العملات المشفرة إلى صناعة البلوكشين بأكملها. وفي الوقت نفسه، أبدت أيسلندا أيضًا اهتمامها باستكشاف قضية العملة الرقمية للبنك المركزي (CBDC). يعتقد البنك المركزي أن العملة الرقمية للبنك المركزي قد تكون بديلاً قابلاً للتطبيق لنظام الدفع النقدي التقليدي. تعتمد إمكانية تنفيذ ذلك على التصميم المحدد للعملة الرقمية للبنك المركزي. كما هو الحال مع العديد من البلدان، لا يزال تقييم أيسلندا للعملة الرقمية للبنك المركزي مستمرًا وقد تتخذ المزيد من التدابير المؤسسية في هذا الصدد في المستقبل.  

5. الخلاصة

تتمتع أيسلندا بموقف مريح وودود نسبيًا تجاه تنظيم وإشراف العملات المشفرة، مما يمكّن أيسلندا من احتلال مكانة مهمة في سوق تداول وتعدين العملات المشفرة العالمية. نسبيًا، جلبت صناعة العملات المشفرة الكثير من الاستثمارات إلى أيسلندا، بل وعززت التعافي الاقتصادي في أيسلندا بعد أزمة الإفلاس في عام 2008. كما لعبت دورًا إيجابيًا في التنمية الاقتصادية في أيسلندا. في السنوات الأخيرة، دعمت الحكومة الأيسلندية تطوير اقتصاد العملات المشفرة في البلاد، وركزت إجراءاتها التنظيمية دائمًا على منع الأنشطة المالية غير القانونية. ومن ناحية أخرى، قد تواصل الحكومة التركيز على هذه القضية في المستقبل، وتعزيز التعاون الدولي في مكافحة الجرائم المالية، وتعزيز التنمية الصحية لصناعة التشفير عبر الحدود. من ناحية أخرى، جذب تأثير التعدين المشفر على بيئة البلاد ومواردها بالفعل انتباه الحكومة. قد تقوم أيسلندا بإجراء المزيد من الاستكشاف على طريق ترقية أو تحويل الصناعات ذات الصلة، مما يجلب أيضًا فرصًا وتحديات جديدة لشركات التشفير.