جزيرة الكنز المشفرة في الشرق: نظام الضرائب والتنظيم للأصول المشفرة في تايوان

المؤلف: FinTax

1. المقدمة

يتميز موقف تايوان تجاه الأصول المشفرة بالانفتاح والحصافة. في السنوات الأخيرة، زاد استخدام وتداول الأصول المشفرة في تايوان تدريجيًا، وزادت مشاركة المؤسسات المالية والشركات ذات الصلة تدريجيًا. تدرك تايوان الطبيعة المضاربية للغاية لقطاع الأصول المشفرة ومخاطر غسل الأموال وتمويل الإرهاب المحتملة، وبالتالي اتخذت تدابير تدريجية ومحسنة فيما يتعلق بالإشراف. أصدرت لجنة الرقابة المالية في تايوان (FSC) سياسات ذات صلة لتعزيز الإدارة الموحدة لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية بشكل فعال بناءً على ديناميكيات السوق. فيما يتعلق بالضرائب، أصبحت السياسة الضريبية للحكومة التايوانية فيما يتعلق بالأصول المشفرة أكثر وضوحًا تدريجيًا، حيث تتجنب التدخل المفرط في السوق مع السعي إلى توفير بيئة ضريبية عادلة وشفافة. 2. النظام الضريبي الأساسي في تايوان

يوجد 19 بندًا ضريبيًا في تايوان، الصين، والتي يمكن تقسيمها إلى مستويين وفقًا لملكية الإيرادات الضريبية: "الضريبة الوطنية" والضريبة المحلية (ضرائب البلدية والمقاطعات). وفقًا لأحكام القوانين الضريبية الحالية في تايوان، من بين "الضرائب الوطنية" المختلفة، باستثناء الرسوم الجمركية التي يتم تحصيلها من قبل "إدارة الجمارك التابعة لوزارة المالية" في تايوان، فإن جميع الضرائب الأخرى تقع تحت مسؤولية "مكتب الضرائب الوطني"؛ وتقع الضرائب المحلية تحت مسؤولية السلطات الضريبية للحكومات البلدية والحكومات المحلية للمقاطعات (المدن). تستعرض هذه المقالة بإيجاز ضريبة الدخل، وضريبة الأعمال، وضريبة معاملات الأوراق المالية المتعلقة بالأصول المشفرة، على النحو الملخص أدناه. 2.1 ضريبة الدخل

يعتبر قانون ضريبة الدخل القانون الأساسي لفرض ضريبة الدخل في تايوان. ويقسم القانون ضريبة الدخل إلى فئتين: ضريبة الدخل الشاملة وضريبة دخل الشركات التي تحقق أرباحًا. يمكن مقارنة ضريبة الدخل الشاملة في تايوان بضريبة الدخل الشخصي في البر الرئيسي للصين، وهي ضريبة تفرض على مختلف دخول الفرد خلال فترة زمنية معينة (عادةً عام واحد)، بما في ذلك دخل الراتب، ودخل الفائدة، ودخل الأرباح، ودخل الإيجار، ودخل المعاملات العقارية، إلخ. القاعدة الضريبية هي الدخل الشامل الصافي للمكلف خلال السنة، أي الرصيد بعد خصم الإعفاءات الضريبية والخصومات والخصومات الخاصة من إجمالي الدخل. يجب على دافعي الضرائب المقيمين تقديم إقرار شامل لتسوية ضريبة الدخل في الفترة ما بين 1 مايو و31 مايو من العام التالي، ويجب عليهم الإعلان عن الدخل والإعفاءات الضريبية والاقتطاعات الضريبية لزوجهم وأقاربهم المعالين معًا.

من حيث معدلات الضرائب، يعتمد ضريبة الدخل الشاملة في تايوان معدل ضريبة تصاعدي، مقسم إلى أربع مستويات: 5%، 12%، 20%، 30% و40%. كما يتم تعديل الإعفاء الشامل من ضريبة الدخل والخصم القياسي والخصم الخاص لدخل الراتب والخصم الخاص للإعاقات الجسدية والعقلية والشرائح الضريبية والمبلغ المستخدم لحساب الإعفاء الضريبي الثابت لدخل التقاعد حسب درجة الزيادة كلما ارتفع مؤشر أسعار المستهلك بنسبة تزيد على 3٪ مقارنة بمؤشر سنة التعديل السابقة وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل. في عام 2025، سيبلغ الإعفاء الشامل من ضريبة الدخل في تايوان 97000 دولار تايواني.

يمكن مقارنة ضريبة الدخل التجاري الساعية إلى الربح في تايوان بضريبة الدخل على الشركات في البر الرئيسي الصيني، وهي ضريبة تُفرض على دخل دافعي الضرائب من الأرباح خلال سنة محاسبية. ومع ذلك، فإن دافعي الضرائب في تايوان يشملون الشركات الفردية والشراكات والتعاونيات بالإضافة إلى الكيانات التجارية، وبالتالي فإن النطاق أوسع. وفقًا لقانون ضريبة الدخل في تايوان، يجب على جميع الشركات التي تعمل في تايوان بهدف تحقيق الربح، بما في ذلك المشاريع المشتركة العامة أو الخاصة أو العامة والخاصة، والملكية الفردية، والشراكات، والشركات والمنظمات الأخرى التي تحمل أسماء تجارية أو أماكن تجارية لغرض الربح، مثل الصناعة والتجارة والزراعة والغابات وصيد الأسماك وتربية الحيوانات والتعدين والمعادن وغيرها من الشركات التي تعمل في مجال تحقيق الربح، أن تدفع ضريبة دخل الأعمال التي تعمل في مجال تحقيق الربح. إن القاعدة الضريبية للمؤسسة الربحية هي صافي الربح بعد خصم التكاليف والنفقات والخسائر والضرائب المختلفة من إجمالي دخلها للسنة.

من حيث معدلات الضرائب، فإن الدخل السنوي الخاضع للضريبة الذي يقل عن 120,000 دولار تايواني جديد معفى من الضرائب، والدخل السنوي الخاضع للضريبة بين 120,000 دولار تايواني جديد و200,000 دولار تايواني جديد يخضع لضريبة بنسبة 50% (فقط الجزء الذي يتجاوز 120,000 دولار تايواني جديد يخضع للضريبة)، والدخل السنوي الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 200,000 دولار تايواني جديد يخضع لضريبة بنسبة 20%. 2.2 ضريبة الأعمال

يعد قانون ضريبة القيمة المضافة وغير المضافة للأعمال (المشار إليه فيما يلي باسم قانون ضريبة الأعمال) القانون الأساسي المعمول به حاليًا في تايوان لفرض ضريبة الأعمال. ويقسم القانون ضريبة الأعمال إلى نوعين: ضريبة القيمة المضافة للأعمال وضريبة الأعمال غير المضافة للأعمال. ويشمل نطاق الضريبة بيع السلع وبيع الخدمات واستيراد السلع.  

تعتمد ضريبة القيمة المضافة للأعمال في تايوان على القيمة المضافة في عملية بيع السلع أو الخدمات، أي يتم فرض الضريبة عليها وفقًا للفرق بين الشراء والبيع. ويبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة للأعمال حاليًا 5%. ابتداءً من عام 2025، ستكون العتبة 50 ألف دولار تايواني للخدمات و100 ألف دولار تايواني للسلع. بالإضافة إلى ذلك، يتضمن قانون ضريبة الأعمال أيضًا أحكامًا خاصة للعناصر ذات معدلات الضريبة الصفرية، وعناصر استرداد الضرائب الأجنبية، والعناصر المعفاة من ضريبة القيمة المضافة للأعمال، واسترداد الضرائب المدفوعة الزائدة. ما لم ينص قانون ضريبة الأعمال على خلاف ذلك، يجب على أصحاب الأعمال، سواء كانت لديهم مبيعات أم لا، الإبلاغ عن مبيعاتهم ومقدار ضريبة الأعمال المستحقة أو المدفوعة بالزيادة إلى سلطة تحصيل الضرائب المختصة خلال خمسة عشر يوماً من بداية كل فترة شهرين. تُعرف ضريبة الأعمال غير ذات القيمة المضافة في تايوان أيضًا باسم ضريبة المبيعات الإجمالية، والتي تستخدم المبلغ الإجمالي لمبيعات السلع أو الخدمات كأساس ضريبي، أي أن الضريبة تُفرض وفقًا لمبلغ المبيعات الإجمالي. وبحسب قانون ضريبة الأعمال، فإن نطاق ضريبة الأعمال غير المضافة يشمل الصناعة المالية وصناعة المطاعم الخاصة ومشغلي الأعمال الصغيرة ومشغلي الأعمال المعفيين من الإبلاغ عن المبيعات وفقًا لما تنص عليه وزارة المالية. ويتعين عليهم الإبلاغ كل شهرين. وإذا كان لديهم ضريبة أعمال مستحقة الدفع، فيجب عليهم أولاً دفعها إلى الخزانة العامة وتقديم إيصال الدفع مع التقرير. ومع ذلك، بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والشركات المعفاة من الإبلاغ عن المبيعات وفقًا لأنظمة وزارة المالية، فإن السلطات الضريبية ستحدد مبلغ الضريبة وتصدر إشعار دفع ضريبي كل ثلاثة أشهر لإخطارها بالدفع. 2.3 ضريبة معاملات الأوراق المالية

يعتبر قانون ضريبة معاملات الأوراق المالية القانون الأساسي المعمول به حاليًا في تايوان لفرض ضريبة معاملات الأوراق المالية، وهي ضريبة معاملات تُفرض على البائع بناءً على سعر المعاملة. إن نطاق الضريبة هو الأوراق المالية، أي السندات التي تصدرها الحكومات على جميع المستويات، والأسهم والسندات التي تصدرها الشركات، والأوراق المالية الأخرى التي توافق عليها الحكومة للبيع العام. من حيث معدلات الضرائب، فإن معدل الضريبة على الأسهم الصادرة عن الشركة والشهادات أو القسائم التي تشير إلى حقوق الأسهم هو 3‰، ومعدل الضريبة على السندات المؤسسية والأوراق المالية الأخرى المعتمدة من الحكومة هو 1‰. 3. نظرة عامة على النظام الضريبي والتنظيمي للأصول المشفرة في تايوان 3.1 توصيف الأصول المشفرة في تايوان

في تايوان، نطاق الأصول المشفرة والأصول الافتراضية هو نفسه. تستخدم هذه المقالة مصطلح الأصول المشفرة بشكل موحد، لكنها تحتفظ بالاسم الأصلي للوائح ذات الصلة. يتضمن تصنيف تايوان للأصول المشفرة فئتين: الأوراق المالية والسلع الافتراضية، ولا يوجد تعارض بين الفئتين. يأتي توصيف الأوراق المالية من أمر هيئة الرقابة المالية الصادر عن هيئة الرقابة المالية في عام 2019، والذي ينص على أن الأصول المشفرة ذات طبيعة الأوراق المالية هي أوراق مالية. المتطلبات الخاصة بطبيعة الأوراق المالية هي "السيولة"، و"الاستثمار من قبل المستثمرين"، و"الناشئة عن نفس العمل أو الخطة المشتركة"، و"توقع المستثمرين تحقيق الأرباح"، و"تعتمد الأرباح بشكل أساسي على جهود المصدر أو طرف ثالث". تُعرَّف الأصول المشفرة بأنها "قيمة يمكن تخزينها أو تبادلها أو نقلها رقميًا باستخدام التشفير وتكنولوجيا دفتر الأستاذ الموزع أو غيرها من التقنيات المماثلة". في بيان صحفي أصدرته لجنة الرقابة المالية في تايوان في عام 2024، "تدعو لجنة الرقابة المالية الجمهور إلى تقييم مخاطر معاملات الأصول الافتراضية بعناية"، وتحدد لجنة الرقابة المالية الأصول المشفرة على أنها "سلع افتراضية رقمية عالية المضاربة ليست عملات، وليس لها قيمة جوهرية، ولا توجد حدود لارتفاع أو انخفاض أسعار التداول". نعتقد أن العلاقة النوعية بين هذين النوعين من الأصول المشفرة هي أن الأصول المشفرة العادية هي سلع افتراضية، في حين أن الأصول المشفرة ذات خصائص الأوراق المالية هي أوراق مالية. 3.2 نظرة عامة على نظام ضريبة الأصول المشفرة في تايوان 3.2.1 ضريبة الدخل يتعين على الأفراد والشركات دفع ضريبة الدخل على الدخل من معاملات الأصول المشفرة، كما يمكن خصم الخسائر من معاملات الأصول المشفرة قبل الضريبة. على وجه التحديد، عندما تقوم الشركات العادية بحساب ضريبة الدخل على الأصول المشفرة، يجب عليها اتباع مبادئ المحاسبة المالية العامة، ومعاملة دخل المعاملات للأصول المشفرة كإيرادات، وتلخيصها على أساس سنوي، وحساب الضريبة المستحقة وفقًا للأحكام ذات الصلة من قانون الضرائب في تايوان. يحسب مشغلو منصات تداول الأصول المشفرة ضريبة الدخل الخاصة بهم على أساس إيرادات الخدمة (الدخل من رسوم المنصة وعمولات المعاملات) مطروحًا منها التكاليف والنفقات. وتشبه طريقة حساب ضريبة الدخل الخاصة بهم المعاملة الضريبية لصناعات الخدمات التقليدية. إذا كان المستثمر فردًا، فيجب على الفرد تضمين العائدات من معاملات الأصول المشفرة في مبلغ معاملات العقارات لحساب ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة.  

في الممارسة العملية، بما أن السلطات الضريبية لا تستطيع إلا استيعاب أموال الشراء والبيع، فبدون معلومات مفصلة عن المعاملات، من المستحيل معرفة أسعار وكميات الشراء والبيع بوضوح كما هو الحال في سوق التداول المركزية للأوراق المالية، وبالتالي من المستحيل حساب دخل كل معاملة بالتفصيل. لذلك، لا يمكن حساب دخل معاملات الأصول المشفرة إلا عند سحب الأموال من البورصة إلى حساب المستثمر، ولا يمكن حساب التكلفة إلا بناءً على الأموال المحولة، أي الأموال الأولية المحولة من حساب المستثمر إلى البورصة. هذه الطريقة الحسابية غير منطقية. على سبيل المثال، في حالة عدم بيع جميع الأصول المشفرة، لا توجد قواعد رسمية تحدد كيفية حساب تكلفة الأصول المشفرة المباعة، سواء باستخدام طريقة التعريف الفردي، أو طريقة "الأول في الدخول أول في الخروج"، أو طريقة المتوسط ​​المرجح. 3.2.2 ضريبة الأعمال

غالبًا ما ينطوي الشراء والبيع المنتظم للعملات المشفرة على قضايا ضريبية تجارية في تحصيل الضرائب وإدارتها. أجاب مجموعة ضريبة المبيعات في مكتب الضرائب الوطني التايكي في منتدى المناقشة عبر الإنترنت: "أصدرت وزارة المالية الأمر رقم 10904512340 في 31 يناير 2020:" ثانيًا ، عندما يتم تداول الأفراد من العاملة (خدمة الشهر المبيعات (المبيعات التي تصل إلى مبيعاتها (مبيعات). ، 000) ، يجب أن يتقدموا بطلب للحصول على ضريبة تجارية للضريبة وفقًا للوائح المذكورة أعلاه ؛ إد ضريبة على الدخل ؛ إذا كان البائع فردًا تايواني 10000 من منصة تداول العملة المشفرة تسجيل الأمور في نشرة النشرة العامة لإصدار الرموز الافتراضية ذات طبيعة الأوراق المالية للتداول في أماكن تجار الأوراق المالية "و" التدابير الإدارية لتجار الأوراق المالية لتشغيل "تجارة الأوراق المالية" ، و " تجار الأوراق المالية ومساعدي تداول الأوراق المالية "قبل أن يتمكنوا من تشغيل الأعمال التجارية. وفقًا لتمويل تايوان والضرائب رقم 100 الصادر عن وزارة المالية في تايوان في عام 2020 ، تخضع" الأوراق المالية والضرائب رقم 100 "الصادرة عن وزارة المالية في تايوان في عام 2020: رقم 10900005070: "بالنسبة للعملات المشفرة ذات طبيعة الأوراق المالية ومبلغ العرض 30 مليون دولار تايواني جديد أو أقل، والتي يتم التعامل معها وفقًا للوائح أسواق OTC، فإن الأوراق المالية الأخرى التي تمت الموافقة عليها للطرح العام من قبل الحكومة وفقًا للمادة 1، الفقرة 2 من لوائح ضريبة معاملات الأوراق المالية تخضع لضريبة معاملات الأوراق المالية بنسبة 1‰ وفقًا للمادة 2، الفقرة 2 من نفس اللوائح." وهذا يوضح طبيعة الأوراق المالية واللوائح الضريبية لأعمال STO. وبالإضافة إلى ذلك، بما أن أعمال STO هي أوراق مالية تنظمها لوائح ضريبة معاملات الأوراق المالية، فإن دخل معاملاتها يجب أن يخضع لأنظمة تعليق ضريبة الدخل المنصوص عليها في المادة 4، الفقرة 1 من قانون ضريبة الدخل. 3.3 الإطار التنظيمي للعملات المشفرة في تايوان

لا تمتلك تايوان حتى الآن نظامًا تنظيميًا قانونيًا كاملاً للعملات المشفرة، ولكنها تعمل بنشاط على صياغة اللوائح ذات الصلة. من منظور مكافحة جرائم غسل الأموال، يدور الإطار التنظيمي الحالي للعملات المشفرة في تايوان بشكل أساسي حول "تدابير منع غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب لمنصات العملات الافتراضية وأعمال التداول" (المشار إليها فيما يلي باسم "قانون مكافحة غسل الأموال"). في هذه الطريقة، يعين "اليوان التنفيذي" في تايوان "لجنة الرقابة المالية" كسلطة مكافحة غسل الأموال لهذه الأعمال. يجمع قانون مكافحة غسل الأموال بين المعايير الدولية لمجموعة العمل المالي (FATF) مع التركيز على منع غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب. تتضمن المتطلبات التنظيمية التحقق الصارم من هوية العميل (KYC)، والمراجعة المستمرة، والإبلاغ عن المعاملات الكبيرة، والإبلاغ عن معاملات غسيل الأموال المشتبه بها، والرقابة الداخلية والتدقيق، وما إلى ذلك. يجب على منصات العملات المشفرة وشركات التداول الامتثال لهذه اللوائح من أجل تقديم خدمات الأصول المشفرة القانونية في تايوان. سيواجه الأفراد والأشخاص الاعتباريون الذين يقدمون خدمات الأصول المشفرة دون استكمال تسجيل مكافحة غسل الأموال لدى هيئة الرقابة المالية وفقًا للوائح عقوبات شديدة. من حيث الحفاظ على أمن صناديق الأصول المشفرة (مثل منع السرقة والخسارة)، تتحول تايوان تدريجياً من الانضباط الذاتي للصناعة إلى إشراف السلطة العامة. قبل عام 2023، يجب على الممارسين تنفيذ إدارة أمن الأموال والامتثال للوائح التنظيمية الذاتية، بما في ذلك: اتباع "نقاط رئيسية لمعايير أمن صناعة العملات الافتراضية" التي أنشأتها المنظمة غير الحكومية "رابطة تطوير البيتكوين والعملات الافتراضية"؛ واتخاذ تدابير إدارة أمن الأموال وفقًا لمتطلبات نظام إدارة الأمن الدولي ISO/IEC 27001؛ والحصول على شهادة هذا المعيار الدولي أو المعايير الدولية الأخرى، إلخ. ومنذ ذلك الحين، ووفقًا لتعليمات اللجنة التنفيذية في تايوان في مارس 2023، تعمل لجنة الرقابة المالية كسلطة مختصة لـ "منصات الأصول الافتراضية ذات الخصائص الاستثمارية أو الدفعية المالية" وتخطط لتعزيز تنظيم منصات الأصول المشفرة على نحو تدريجي. في سبتمبر 2023، أعلنت هيئة الرقابة المالية عن "المبادئ التوجيهية لإدارة منصات الأصول الافتراضية وأعمال التداول (VASPs)" (المشار إليها فيما يلي باسم "المبادئ التوجيهية") كمرجع للمشغلين لإجراء أعمالهم بما يتوافق مع اللوائح. استنادًا إلى قانون مكافحة غسل الأموال، تنظم "المبادئ التوجيهية" العمليات التجارية لممارسي VASP: من ناحية، تقيد "المبادئ التوجيهية" العمليات التجارية لممارسي VASP، مثل عدم إصدار عملات مستقرة، وعدم تشغيل أعمال تداول المنتجات المالية المشتقة مع الأصول المشفرة كأساس، وعدم تشغيل أعمال الأصول المشفرة ذات الطبيعة المالية دون إذن؛ من ناحية أخرى، تجري "المبادئ التوجيهية" إشرافًا على السلطة العامة من منظور أمن الصناديق من خلال آلية مراجعة إصدار وشطب الأصول المشفرة، وفصل أصول مشغل VASP وأصول العملاء، وآلية الترويج للقواعد والأنظمة والآليات الداخلية لمشغلي VASP (مثل قنوات شكاوى المستهلكين، وما إلى ذلك). 4. الملخص والتوقعات

أصبحت سياسات الضرائب والتنظيم في تايوان في مجال الأصول المشفرة موحدة وشفافة تدريجيًا. في الوقت الحالي، تنظر تايوان إلى الأصول المشفرة باعتبارها سلعًا وأوراقًا مالية افتراضية ذات قيمة اقتصادية، وقد أنشأت إطارًا ضريبيًا مرنًا. وفي الوقت نفسه، عززت لجنة الرقابة المالية في تايوان الرقابة على منصات الأصول المشفرة من حيث مكافحة غسل الأموال وأمن الأموال وحماية المستثمرين من خلال لوائح مثل قانون مكافحة غسل الأموال والمبادئ التوجيهية لإدارة منصات الأصول الافتراضية وأعمال التداول.  

بالنظر إلى المستقبل، فإن تنظيم الأصول المشفرة في تايوان سوف يتجه بشكل أكبر نحو سيادة القانون. تم التأكيد على أن لجنة الرقابة المالية ستدرج "تطوير قانون خاص لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية لتنظيم سلوك سوق مقدمي خدمات الأصول الافتراضية بشكل فعال وتحسين آليات حماية المستثمرين" في أولويات سياستها لعام 2025. ومن المتوقع أن يتم الانتهاء من مشروع القانون الخاص وتقديمه إلى المجلس التنفيذي لتايوان في النصف الأول من عام 2025. وفي الوقت نفسه، بدأت لجنة الرقابة المالية أيضًا في توسيع أعمال حفظ الأصول المشفرة وستبدأ في قبول الطلبات من الشركات للعمليات التجريبية في 1 يناير 2025. بعد المراجعة من قبل لجنة الرقابة المالية، سيتم الإعلان عن قائمة الممارسين الذين اجتازوا المراجعة للجمهور. مع تحسن الرقابة، قد تقدم تايوان سياسات ضريبية أكثر تفصيلاً لحل القضايا المثيرة للجدل الحالية مثل حساب تكاليف معاملات العملات المشفرة، وبالتالي التأثير على سلوك التداول وأنماط الاستثمار في سوق العملات المشفرة. بشكل عام، تتحرك سياسات تايوان في مجال الأصول المشفرة في اتجاه أكثر منهجية ودولية، وهو ما لا يوفر للمستثمرين بيئة تجارية أكثر أمانًا فحسب، بل يضع أيضًا أساسًا متينًا للابتكار والتنمية المستدامة في الصناعة. في المستقبل، مع تنفيذ القوانين الخاصة بـVASP وتحسين السياسات الضريبية، من المتوقع أن تحتل تايوان مكانة أكثر أهمية في سوق الأصول المشفرة الآسيوية.