ملاحظات العملات المشفرة في عاصمة الموسيقى: نظرة عامة على النظام الضريبي والتنظيمي للعملات المشفرة في النمسا

1. مقدمة عن جمهورية النمسا

تقع جمهورية النمسا (النمسا) في قلب أوروبا الوسطى. وهي دولة ديمقراطية برلمانية تتألف من تسع ولايات اتحادية. انضمت النمسا إلى الاتحاد الأوروبي عام ١٩٩٥، وهي أيضًا من الدول المؤسسة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. تُعد النمسا من أوائل دول الاتحاد الأوروبي التي أجرت إصلاحات على نظامها الضريبي للعملات المشفرة. ستتناول هذه المقالة نظام النمسا الضريبي للعملات المشفرة وأحدث التوجهات التنظيمية.

2. النظام الضريبي الأساسي في النمسا 2.1 لمحة عامة عن النظام الضريبي في النمسا

وزارة المالية الاتحادية النمساوية (FMA) هي الجهة المختصة في النمسا، والمسؤولة عن تطبيق جميع القوانين المالية وتحصيل الضرائب. تُخصص الوزارة عائدات الضرائب للخدمات العامة والاجتماعية لتحسين مستوى معيشة السكان. تتبع السنة الضريبية للوزارة السنة التقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر)، ويُطبق نظام ضريبي تصاعدي بناءً على مستويات الدخل. يتراوح معدل ضريبة الدخل الشخصي بين 20% و55%، وهو معدل مرتفع نسبيًا في أوروبا.

وفقًا للنظام الضريبي، يجوز لكل من المقيمين وغير المقيمين في النمسا أن يصبحوا أشخاصًا خاضعين للضريبة. يُعتبر الأفراد المقيمون في النمسا والذين يمكثون فيها لأكثر من 180 يومًا سنويًا مقيمين ضريبيين رسميين، بغض النظر عن جنسيتهم. يخضع المقيمون الضريبيون للضريبة على دخلهم الإجمالي، بما في ذلك الدخل من العمل والأعمال والاستثمار والعقارات. أما غير المقيمين، فتفرض النمسا ضرائب على دخلهم من مصادر نمساوية فقط، أي ما يُعرف بـ"المسؤولية الضريبية المحدودة". ومع ذلك، إذا كان الدخل الرئيسي لغير المقيمين مستمدًا من النمسا (على سبيل المثال، أكثر من 90% من الدخل مستمد من النمسا)، فقد يُعتبر "شخصًا غير ملزم بدفع ضريبة غير محدودة" ويُفرض عليه ضريبة على الدخل الإجمالي. يمكن للمواطنين غير النمساويين الذين يدفعون الضرائب للحكومة النمساوية الاستفادة من اتفاقية الازدواج الضريبي (DTA) التابعة للاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) لتجنب دفع الضرائب مرتين على نفس الدخل. وفقًا لتقرير تآكل القاعدة الضريبية العالمية لعام 2024، تخسر النمسا 130 مليون دولار (حوالي 1% من الإيرادات المالية) سنويًا بسبب التهرب الضريبي عبر الحدود، كما زادت من وقت التحقيق والعقوبة في قضايا التهرب الضريبي الكبرى (غرامات تبدأ من 150 ألف يورو). ولمنع التهرب الضريبي، تشارك النمسا في نظام التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI)، الذي يسمح للسلطات الضريبية في مختلف البلدان بتبادل المعلومات، مما يساعد على منع ومراقبة الانتهاكات الضريبية. في النظام الضريبي المحلي، يعمل رقم الضمان الاجتماعي للفرد (Sozial versicherungs nummer) كرقم تعريف ضريبي، والذي عادةً ما يسجله صاحب العمل. يمكن للعاملين لحسابهم الخاص الحصول على هذا الرقم من خلال مؤسسة التأمينات الاجتماعية للعاملين لحسابهم الخاص (SVS). وفي الوقت نفسه، يحتاج الشخص الخاضع للضريبة أيضًا إلى رقم ضريبي فردي (ATIN)، والذي سيصدره مكتب الضرائب عند التسجيل في محل إقامة أو سلطة ضريبية جديدة. بالنسبة للمؤسسات، يجب الحصول على رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (UID) عند تسجيل الشركة. 2.2 ضريبة الدخل الشخصي: تفرض النمسا ضريبة دخل على الدخل الإجمالي للأفراد المقيمين ودخل غير المقيمين من مصادر نمساوية. تُقسّم معدلات الضريبة إلى ست شرائح: 20%، 30%، 41%، 48%، 50%، و55%، بشكل تصاعدي. الدخل الذي يقل عن 13,308 يورو معفى من الضرائب. أعلى معدل ضريبة هامشية (55%) هو ثالث أعلى معدل في أوروبا، بعد الدنمارك (55.9%) وفرنسا (55.4%) (للمعلومية، يبلغ متوسط ​​أعلى معدل ضريبة في الاتحاد الأوروبي حوالي 42.8%). 2.3 ضريبة الشركات

اعتبارًا من عام 2023، سيُثبّت معدل ضريبة الشركات في النمسا عند 24%، وهو معدل قريب من معدلي إسبانيا وبلجيكا (25% و25% على التوالي)، ولكنه أعلى من معدل سنغافورة (17%) وأقل من معدل جنوب إفريقيا (27%) وبلدان البريكس (27.20%). عند توزيع الشركة للأرباح، يُطلب منها أيضًا دفع ضريبة اقتطاع أرباح بنسبة 23% (للشركة) أو 27.5% (للمستفيدين الآخرين) على مستوى المساهمين. ٢.٤ ضريبة القيمة المضافة (VAT): يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في النمسا ٢٠٪، و١٩٪ في منطقتي يونغولز وميتلبرغ، وهو أقل بقليل من متوسط ​​الاتحاد الأوروبي البالغ ٢١.٦٪. تخضع الكتب والطعام لمعدل ضريبي منخفض قدره ١٠٪، بينما تخضع خدمات الترفيه الثقافي والنبيذ والرحلات الجوية الداخلية لمعدل ضريبي تفضيلي قدره ١٣٪، بينما تُعفى بعض الصادرات والخدمات العابرة للحدود والرعاية الطبية والتعليم والخدمات المالية من ضريبة القيمة المضافة. ٢.٥ ضرائب أخرى: بالإضافة إلى الضرائب المذكورة أعلاه، تفرض النمسا أيضًا ضريبة الأملاك وضريبة نقل الملكية العقارية على الأفراد. بالنسبة للمؤسسات، يتعين عليها دفع ضرائب بلدية للبلديات التي لديها منشآت دائمة، وخصم ضريبة دخل الأجور للموظفين، ويدفع كلٌّ من أصحاب العمل والموظفين رسوم الضمان الاجتماعي بمستويات متعددة. ولتطبيق حماية البيئة، تفرض الحكومة النمساوية ضرائب على المركبات، وضرائب تسجيل لمرة واحدة (تُفرض على انبعاثات المركبات)، وضرائب على الكربون، وضرائب على الخدمات الرقمية، وغيرها، على عدد من الأنشطة مثل الطاقة والنقل والتلوث.

على عكس المناطق الأخرى، ألغت النمسا ضرائب الميراث والهدايا الرسمية في عام 2008، مع إعفاء الهدايا التي لا تتجاوز الحد الأدنى من المراجعة والإبلاغ (الهدايا من الأقارب المباشرين أو الشركاء التي تزيد قيمتها عن 50,000 يورو، والهدايا من الآخرين التي تزيد قيمتها عن 15,000 يورو، والأعمال الفنية، والأدوات المنزلية، والهدايا العرضية التي تقل قيمتها عن 1,000 يورو). في المقابل، لا تزال الدول الأوروبية الأخرى تتبنى سياسات ضريبية أعلى على الميراث: لا تزال المملكة المتحدة تفرض 40% على الميراث الذي يزيد عن 325,000 جنيه إسترليني، بينما تتراوح النسبة في فرنسا وألمانيا ودول أخرى بين 20% و45%. 2.6 اللوائح الضريبية النمساوية: في عام 2025، واستجابةً للتضخم، رفعت الحكومة النمساوية عتبة ضريبة الدخل. وباستثناء معدل ضريبة 55% على الدخل الذي يزيد عن مليون يورو، رُفعت عتبات جميع معدلات الضرائب الأخرى إلى حوالي 4%. هذا يعني أن الأفراد الذين يزيد دخلهم السنوي عن 13,308 يورو سيخضعون لضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك، رُفعت بعض الخصومات، مثل خصومات الآباء والأمهات العازبين والمتقاعدين، بشكل طفيف. التغيير الرئيسي للشركات الصغيرة هو أن الحكومة قد زادت الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة (VAT) من 35000 يورو إلى 55000 يورو. وهذا يعني أن الشركات التي يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 55000 يورو لا تحتاج إلى التسجيل أو دفع ضريبة القيمة المضافة. 3. نظام ضريبة العملات المشفرة النمساوي في يناير 2022، أقرت النمسا تعديلاً على قانون ضريبة الدخل النمساوي (EStG)، والذي قام بتحديث ومراجعة القسم 27 ب من الأحكام المتعلقة بدخل رأس المال، وأنشأ إطارًا ضريبيًا منهجيًا للعملات المشفرة. واعتبارًا من 1 مارس 2022، نفذت النمسا، تحت تأثير الوكالة الأوروبية للبيئة (EEA)، إصلاحًا ضريبيًا بيئيًا واجتماعيًا، والذي كان له تأثير معين على سياسة ضريبة العملات المشفرة الخاصة بها. 3.1 توصيف النمسا للعملة المشفرة 3.1 توصيف النمسا للعملة المشفرة 3.1 توصيف النمسا للعملة المشفرة 3.1 مع ذلك، تعتبر النمسا العملات المشفرة دخلاً خاضعاً للضريبة، ويخضع ذلك لقانون ضريبة الدخل النمساوي (EStG). ووفقًا لقانون ضريبة الدخل النمساوي (EStG)، تُعتبر العملات المشفرة تعبيراً عن القيمة في شكل رقمي، ولا يُحدد البنك المركزي أو أي مؤسسة حكومية أخرى قيمتها أو يضمنها، وليست بالضرورة مرتبطة بأي عملة قانونية، ولا تتمتع بالصفة القانونية للعملة أو وسيلة دفع قانونية، ولكن يمكن قبولها كوسيلة للتبادل من قِبل الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين، ويمكن تحويلها أو تخزينها أو تداولها إلكترونيًا. كما تُعتبر مطالبات السداد الناتجة عن تحويل العملات المشفرة عملات مشفرة.

يشمل هذا التعريف العملات المشفرة الصادرة والمقبولة علنًا كوسيلة للتبادل، بالإضافة إلى العملات المستقرة، ولكنه لا ينطبق على الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) ورموز الأصول (الرموز المدعومة بأصول حقيقية). يخضع أساس الضريبة لهذه المنتجات لقواعد قانون الضرائب العامة وفقًا لطبيعتها المحددة. 3.2 نظام ضرائب العملات المشفرة المحدد 3.2.1 ضريبة الدخل على العملات المشفرة وفقًا للفقرة 1 من المادة 27 أ من قانون ضريبة الدخل النمساوي (EStG)، يخضع الدخل من حيازات العملات المشفرة لمعدل ضريبة خاص بنسبة 27.5٪ ولا يتم تضمينه في نطاق معدل الضريبة التصاعدي للدخل الآخر. يمكن تقسيم الدخل الناتج عن العملات المشفرة إلى دخل حالي ومكاسب محققة. فيما يلي تقديم لتعريفاتها وسلوكياتها الخاضعة للضريبة المحددة بالتفصيل. 3.2.1.1 الدخل الجاري: الدخل الجاري الناتج عن حيازة أصول العملات المشفرة هو الأجر أو الربح الناتج عن تحويل أو تداول العملات المشفرة. تُعتبر الأنشطة الخاضعة للضريبة، مثل الفوائد المكتسبة من إقراض العملات المشفرة، وتوفير السيولة لعمليات التمويل اللامركزي (DeFi)، والمشاركة في تعدين السيولة، وتشغيل العقد الرئيسية، وما إلى ذلك، أو عندما يأتي الدخل من رسوم المعاملات، سواءً تم توليد عملات جديدة أم لا، دخلاً جارياً لأغراض ضريبية. تشمل الأنشطة التي قد يُخلط بينها ولكنها لا تخضع للضريبة: التخزين الذي يقتصر على التحقق من المعاملات بدلاً من الحصول على تعويض مباشر، وتحويل العملات المشفرة إلى جهات أخرى دون فرض رسوم معاملات (مثل عمليات الإنزال الجوي) والعائدات (المكافآت) الناتجة عنها، والعملات المشفرة الناتجة عن "الانقسامات الصلبة". بما أن تكلفة الاستحواذ في الحالات المذكورة أعلاه تُفترض أنها صفر، فإنها لا تخضع للضريبة، ولكن سيتم فرض ضريبة على قيمتها الكاملة عند بيعها في المستقبل. تجدر الإشارة إلى أنه بما أن دخل التعدين لا يشمل دخل رأس المال (المادة 11 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب) ولا يندرج ضمن الأنشطة التجارية (المادة 7 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب)، فإن دخل تعدين العملات المشفرة الذي تقوم به المؤسسات غير التجارية يُصنف مبدئيًا ضمن "دخل آخر" وفقًا للمادة 21 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب، ويتمتع بلد إقامة دافع الضرائب بحق الأولوية في فرض الضريبة على هذا الدخل. ومع ذلك، من منظور القانون النمساوي، تنص المادة 27ب، الفقرة 2، البند 2، على أن العملات المشفرة التي يتم الحصول عليها من خلال عمليات تقنية تُعرف بالدخل الجاري. 3.2.1.2 تُفرض ضريبة المكاسب المحققة على المكاسب المحققة من قيمة حيازات العملات المشفرة، بما في ذلك تحويل العملات المشفرة إلى اليورو أو أي عملة قانونية أخرى، ودفع ثمن السلع أو الخدمات بالعملة المشفرة. يُحتسب الربح على أنه حصيلة البيع مطروحًا منها تكاليف الاستحواذ، حيث يُفترض أن سعر البيع هو القيمة السوقية العادلة، ويمكن إدراج تكاليف المعاملات (مثل رسوم المعاملات ورسوم الاستشارات) ضمن تكاليف الخصم، ولا تُدرج النفقات المتعلقة بالأصول المالية (مثل تكاليف الكهرباء أو تكلفة شراء الأجهزة) ضمن التكاليف إلا إذا اختار دافع الضرائب استخدام خيار الضريبة القياسي. لا يُعتبر التحويل بين العملات المشفرة "تصرفًا" وبالتالي فهو غير خاضع للضريبة. لا تُعتبر الرسوم المتكبدة في هذه المعاملات (مثل الغاز ورسوم المنصة) نفقات كبيرة ولا تُدرج ضمن الخصم الضريبي، وبالتالي سيتم ترحيل تكلفة شراء العملة المشفرة الأصلية إلى العملة المشفرة الجديدة. 3.2.2 تعويض الخسارة: وفقًا للوائح الضريبية العامة النمساوية، يمكن فرض ضريبة على الأرباح والخسائر الناتجة عن الدخل المرتبط بالعملات المشفرة مع الأرباح والخسائر من مصادر دخل رأس المال الأخرى. على سبيل المثال، أرباح الأسهم أو المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم. 3.2.3 دخل الأعمال: إذا صُنِّف دخل العملات المشفرة كدخل من أنشطة تجارية (شركات) في النمسا، فيجب تصنيفه كأرباح أعمال. بالنسبة لقطاع العملات المشفرة، غالبًا ما تكون المعدات اللازمة للتعدين والإيداع احترافية ومكلفة، وتحتاج إلى تركيبها وتشغيلها في موقع محدد، وهو ما يُطابق عادةً تعريف "المنشأة الدائمة". إذا كان إنتاج العملات المشفرة أو دخلها يُعزى إلى منشأة دائمة، فإن الدولة المتعاقدة التي تقع فيها المنشأة الدائمة لها الحق الرئيسي في فرض الضرائب. عادةً ما تُعفي دولة إقامة الشركة هذا الدخل من الضرائب، ولكنه لا يزال خاضعًا لمعدلات ضريبية تصاعدية. من حيث المبدأ، يُطبق معدل الضريبة الخاص بالعملات المشفرة على أصول الأعمال وأصول رأس المال التقليدية. ومع ذلك، إذا كان الدخل الناتج عن العملات المشفرة جزءًا من النشاط الأساسي للشركة، فلا يُطبق هذا المعدل. هذا يعني أن نظام ضريبة العملات المشفرة لا ينطبق على الشركات التي تتاجر بها تجاريًا، أو على الشركات التي تعمل في تعدين العملات المشفرة تجاريًا. سيُفرض على الدخل من هذه الأنشطة ضريبة دخل تصاعدية. تُعامل أرصدة الخسائر الناتجة عن حيازات العملات المشفرة، إذا كانت جزءًا من أصول الشركة، كأرصدة خسائر لأصول رأس مال الشركة. 3.2.4 ضريبة أرباح رأس المال (أرباح رأس المال المحققة): اعتبارًا من 31 ديسمبر 2023 فصاعدًا، سيخضع مقدمو الخدمات النمساويون لضريبة أرباح رأس المال. ابتداءً من عام ٢٠٢٥ فصاعدًا، سيتعين على المؤسسات المُلزمة باقتطاع ضريبة أرباح رأس المال إصدار تقارير ضريبية لجميع دخلها من العملات المشفرة (بناءً على طلب دافع الضرائب). ابتداءً من عام ٢٠٢٣، ستُدفع ضريبة أرباح رأس المال (عادةً ٢٧.٥٪) فقط عند تحقيق أرباح من بيع العملات المشفرة. في حال تكبد خسائر في المعاملات، يُمكن استخدامها أيضًا لتعويض أرباح العملات المشفرة الأخرى، مما يُخفف العبء الضريبي الإجمالي. مقارنةً بالقواعد القديمة، تُحدد القواعد الجديدة الأحداث الخاضعة للضريبة بالمعاملات المربحة بدلًا من جميع المعاملات، وتُضيف نظامًا مُلائمًا لاستخدام الخسائر لتعويض الضرائب. تجدر الإشارة إلى أن المعاملات هنا تقتصر بشكل أساسي على سلوكيات تقدير الأصول التي تُحقق أرباحًا من بيع العملات المشفرة، بينما يُعتبر دخل التعدين وعمليات الإسقاط الجوي (Airdrops) وغيرها دخلًا نشطًا ولا يخضع لضريبة أرباح رأس المال. ٣.٢.٥ ضريبة القيمة المضافة. بصفتها عضوًا في الاتحاد الأوروبي، يستند نظام ضريبة القيمة المضافة للعملات المشفرة في النمسا إلى أحكام محكمة العدل الأوروبية (CJEU) المتعلقة بالعملات المشفرة والبيتكوين. لا تُفرض ضريبة قيمة مضافة على تحويل البيتكوين من وإلى العملات الورقية. تُفرض ضرائب على المؤسسات التي تُقدم البيتكوين أو الخدمات ذات الصلة بنفس طريقة فرض الضرائب على المؤسسات التي تُقدم العملات الورقية أو الخدمات ذات الصلة، حيث تُحدد قيمة أصول البيتكوين أساسًا. في الوقت نفسه، لا يخضع تعدين البيتكوين لضريبة القيمة المضافة، لأن أحكام محكمة العدل الأوروبية لا تُحدد متلقي الخدمة (انظر CJEU، ٢٢ أكتوبر ٢٠١٥، القضية C-264/14، Hedqvist). 4. نظام تنظيم العملات المشفرة 4.1 لائحة أسواق الأصول المشفرة (MiCAR): تهدف لائحة أسواق الأصول المشفرة (MiCAR) إلى إرساء إطار تنظيمي أوروبي موحد لتنظيم الطرح العام، والوصول إلى التداول، وتقديم الخدمات المتعلقة بالعملات المشفرة داخل الاتحاد الأوروبي، مع تعزيز الابتكار، والاستفادة من إمكاناتها، والحفاظ على الاستقرار المالي وحماية المستثمرين. تُعرّف MiCAR "العملة المشفرة" بطريقة محايدة تكنولوجيًا بأنها: "تمثيل رقمي للقيمة أو الحقوق، يمكن نقله وتخزينه إلكترونيًا من خلال تقنية دفتر الأستاذ الموزع أو تقنية مماثلة". تُنظّم هذه اللوائح تحديدًا التزامات الشفافية والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بإصدار وتداول العملات المشفرة، ومتطلبات الترخيص والرقابة المستمرة على مُقدّمي خدمات العملات المشفرة (CASPs) ومصدريها، ومعايير تنظيم أعمال مُصدري ومُقدّمي خدمات العملات المشفرة، وقواعد حماية المستثمرين والمستهلكين في إصدار وتداول وحفظ العملات المشفرة، وتضع أحكامًا ذات صلة بمكافحة التلاعب بالسوق في منصات تداول العملات المشفرة. وتغطي اللوائح صلاحياتٍ مثل إصدار التعليمات، وتعليق الخدمات، وتطبيق متطلبات الامتثال. كما تُرسي آلياتٍ للعقوبات الإدارية، والتزاماتٍ بالإبلاغ، وقواعد إجرائية لضمان التوافق مع المعايير والتوجيهات التنظيمية للاتحاد الأوروبي. في 3 يوليو 2024، أقرّ البرلمان النمساوي قانون إنفاذ تنظيم سوق العملات المشفرة (MiCA-VVG)، الذي سيدخل حيز التنفيذ في 20 يوليو 2024، مُعيّنًا هيئة السوق المالية النمساوية (FMA) الجهة المختصة والبنك الوطني النمساوي شريكًا للإشراف على منصات العملات المشفرة العاملة في النمسا للتسجيل والإبلاغ وفقًا لقانون MiCAR. يُعيد قانون MiCA تصنيف رموز الخدمات ورموز الدفع الأصلية، ويضع متطلبات مختلفة لإصدار نشرة الاكتتاب بناءً على ذلك. 4.1.1 الرمز المرجعي للأصول (ART): ART عملة مشفرة، تختلف عن رموز النقود الإلكترونية (EMT)، حيث تُثبّت قيمتها بالرجوع إلى قيمة أخرى، أو أسهم، أو مزيج منهما. (المادة 3، الفقرة 1، البند 6 من MiCAR) وفقًا للمادتين 16 و20 من MiCAR، يجب على الكيان الذي يعتزم إصدار ART إكمال إجراءات الترخيص قبل الإصدار، ويجب أن يكون المُصدر شخصًا اعتباريًا أو كيانًا مرخصًا له منشأ في الاتحاد الأوروبي. يجب أن يبدأ إجراء الترخيص من خلال طلب رسمي (راجع المادة 18 من MiCAR). حاليًا، لا تزال هذه المعايير الفنية مسودات وقد تنتهي فترة الانتقال في 31 ديسمبر 2025. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يتضمن الطلب رأيًا قانونيًا يؤكد أن العملة المشفرة موجودة بالفعل وتقع ضمن نطاق تعريف MiCAR وليست رمزًا إلكترونيًا للنقود (EMT). أخيرًا، يحتاج المُصدر المقترح إلى تقديم ورقة بيضاء للعملة المشفرة ولا يمكنه إصدار الرمز إلا بعد الموافقة. 4.1.2 رمز النقود الإلكترونية (EMT) تهدف قيمة رمز النقود الإلكترونية إلى الحفاظ على الاستقرار من خلال ترسيخ قيمة عملة رسمية معينة. يمكن اعتبارها عملة مستقرة مرتبطة بعملة رسمية واحدة (مثل اليورو والدولار الأمريكي، إلخ). وقد تم تعريفها بدقة في توجيه النقد الإلكتروني (MiCAR) وتخضع لإشراف خاص. وفقًا للمادة 81، الفقرة 1 من توجيه النقد الإلكتروني (MiCAR)، لا يجوز إصدار رموز النقد الإلكتروني (EMT) إلا للمؤسسات الائتمانية أو مؤسسات النقود الإلكترونية. وفي الوقت نفسه، ونظرًا لتصنيفها قانونيًا على أنها نقود إلكترونية، يجب الالتزام بالفصلين الثاني والثالث من توجيه النقود الإلكترونية (EMD). ومقارنةً بتوجيه النقد الإلكتروني (ART)، لا يفرض توجيه النقد الإلكتروني (MiCAR) أي إجراءات ترخيص لجهات إصدار رموز النقد الإلكتروني، بل يشترط فقط إخطار هيئة الرقابة على الأسواق المالية (FMA) ونشر ورقة بيضاء. 4.1.3 العملات المشفرة الأخرى:

لا تُعتبر رموز الخدمات والبيتكوين رموزًا مرجعية للأصول (ARTs) ولا رموزًا للنقود الإلكترونية (EMTs)، كما أنها ليست عملات مشفرة مستثناة من نظام MiCAR. لا تتطلب هذه العملات الحصول على ترخيص إصدار، ولكن يتعين عليها نشر ورقة بيضاء والامتثال لالتزامات مثل التسويق العادل ومكافحة الاحتيال والإفصاح عن المعلومات. 4.2 مكافحة غسيل الأموال (AML)

يُعد منع استخدام الأسواق المالية والنظام المالي لإخفاء أو نقل الأصول غير المشروعة وتمويل الأنشطة الإرهابية أحد الأهداف الأساسية للقطاع المالي النمساوي. ولذلك، تُلزم الحكومة النمساوية المشاركين في السوق المالية باتخاذ تدابير وقائية (مثل معرفة العميل (KYC))، وضمان شفافية التدفق النقدي) لضمان هذا الهدف. قد تخضع بعض الأنشطة التجارية المتعلقة بالعملات المشفرة لقوانين تحويل الأموال. فإذا استُخدمت العملات المشفرة كوسيلة دفع، وصُممت للمدفوعات بين أطراف ثالثة، وكانت الشبكة واسعة النطاق من حيث التغطية الجغرافية، أو تنوع السلع/الخدمات، أو عدد المستفيدين، فقد يُؤدي ذلك إلى متطلبات ترخيص. بالإضافة إلى ذلك، إذا أُجريت عمليات على حسابات متعلقة بالعملات أو أدوات الدفع أو وسائل الدفع، فقد تحتاج الجهات التي تملك هذه الحسابات إلى الحصول على ترخيص مقدم خدمات دفع (PSP). يجب على الجهات التي تمارس الأنشطة التجارية التالية: حفظ المفاتيح الخاصة المشفرة لحفظ وتخزين ونقل العملات المشفرة للعملاء (خدمات المحافظ الحفظية)، وخدمات التبادل بين العملات المشفرة والعملات القانونية، وخدمات التبادل بين العملات المشفرة، وخدمات تحويل العملات المشفرة، وتقديم الخدمات المالية لإصدار وبيع العملات المشفرة؛ التسجيل كمقدمي خدمات أصول افتراضية (VASPs) لدى هيئة الأسواق المالية النمساوية، والامتثال لالتزامات مكافحة غسل الأموال (AML)، وتحديد هوية العميل (KYC)، والعناية الواجبة بالعملاء. ٤.٣ نطاق سياسة وتنظيم العملات المشفرة: تماشياً مع الإصلاح الضريبي البيئي والاجتماعي، سيدخل شرط النمسا بفرض ضريبة على الدخل من حيازات العملات المشفرة حيز التنفيذ في ١ مارس ٢٠٢٢، وسيُطبق على العملات المشفرة المكتسبة بعد ٢٨ فبراير ٢٠٢١ (المشار إليها بـ"الأصول الجديدة"). تُعتبر حيازات العملات المشفرة المكتسبة قبل هذا التاريخ حيازات قائمة، ولا تخضع للترتيبات الضريبية الجديدة. وستظل هذه الأصول خاضعة للضريبة كممتلكات اقتصادية وفقاً للوائح السابقة للإصلاح الضريبي البيئي. ومع ذلك، إذا تم استخدام حيازات العملات المشفرة المكتسبة قبل 1 مارس 2021 (الأصول القديمة) للحصول على دخل حالي من العملات المشفرة، أو تم الحصول على العملات المشفرة كجزء من ترتيب مثل التخزين المؤقت أو الإنزال الجوي أو المكافأة أو الشوكة الصلبة، فإن الأحكام الضريبية الجديدة بموجب المادة 27 ب (2) من EStG ستنطبق على مثل هذه الاستحواذات، وسيتم اعتبار أي عملة مشفرة يتم الحصول عليها في مثل هذه الأنشطة أصلًا جديدًا. 4.4 التنظيم والتعاون الدولي في مجال العملات المشفرة: على مستوى التعاون الدولي، تُوفر منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للنمسا إطارًا دوليًا لتنسيق الضرائب، يُرشد كيفية توزيع الحقوق الضريبية على العملات المشفرة دوليًا من خلال اتفاقية الضرائب النموذجية. على سبيل المثال، تُفرض ضريبة على دخل التعدين كـ"دخل آخر" من قِبل بلد إقامة دافع الضرائب، بينما بالنسبة لدخل الأعمال، يحق لبلد إقامة الشركة فرض الضريبة على أرباحها التجارية أولًا، ما لم تُمارس أنشطتها في دولة متعاقدة أخرى من خلال منشأة دائمة (كما هو مُحدد في المادة 5 من اتفاقية الضرائب النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية). في الوقت الحالي، تُشجّع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) أيضًا على تطبيق معيار الشفافية الضريبية للعملات المشفرة (CARF)، بهدف إنشاء آلية عالمية موحدة لتبادل المعلومات تلقائيًا. وستُلزم النمسا بالامتثال لمعيار التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI). إضافةً إلى ذلك، ولمنع الازدواج الضريبي، وقّعت النمسا اتفاقية الازدواج الضريبي (DTC) التي صاغتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مع العديد من الدول لتنسيق الضرائب الدولية، ومنع الازدواج الضريبي الناتج عن التزامات ضريبية للمقيمين في دول متعددة، وتوضيح الحقوق الضريبية بين الدول. ويعتمد هذا أيضًا على تبادل المعلومات والتعاون الدولي الوثيق، ويمكن لهذه الآلية أيضًا أن تُسهم في مكافحة غسل الأموال. بصفتها عضوًا في فرقة العمل المالي (FATF)، فإن معايير مكافحة غسل الأموال في النمسا متأثرة بشدة بإرشادات فرقة العمل المالي بشأن الأصول الافتراضية ومقدمي خدمات الأصول الافتراضية، والتي تفرض متطلبات الامتثال على الأصول المشفرة ومقدمي خدمات التشفير (البورصات والمحافظ وما إلى ذلك)، وتلزم منصات التشفير بتنفيذ معايير معرفة العميل (KYC) ومراجعات العملاء، وفي الوقت نفسه، يجب الإبلاغ عن التحويلات المشبوهة إلى وحدة الاستخبارات المالية النمساوية (Austrian FIU).